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現(xiàn)金退貨款的背后
現(xiàn)金退貨款的背后——關(guān)于XX紗業(yè)有限公司的案例分析
檢查人員于2006年4月11日至2006年5月15日對常州市XX紗業(yè)有限公司2005年1月至2006年3月的增值稅納稅情況進行了稅務檢查。
該企業(yè)成立于2003年8月，有限責任公司，主營棉紗銷售，增值稅一般納稅人。
2005年1月至2005年12月31日銷售收入122268084.99元，銷項稅額20785574.45元，進項稅額20567244.81元，上期留抵稅金45333.37元，應納已納稅額172996.27元，稅負率為0.14%，存貨余額為1253766.71元； 2006年1月至2006年3月銷售收入25457002.77元，銷項稅額4327690.47元，進項稅額4297348.73元，應納已納稅額30341.74元，稅負率為0.12%，存貨余額為288781.23元。
檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2005年12月的6筆記帳憑證的摘要為退貨款，但記帳憑證后無附件，且均為現(xiàn)金方式。針對這一疑點，我們進一步采取了措施，向企業(yè)有關(guān)人員詢問了相關(guān)情況，并責成其提供相關(guān)銷售資料。終于企業(yè)承認：
1、2004年12月，采用直接收款方式，用送貨單發(fā)出貨物，款已收到，未開具發(fā)票申報納稅，含稅金額合計132735.00元。
2、2005年1月至2005年12月，采用直接收款方式，用送貨單發(fā)出貨物，款已收到，未開具發(fā)票申報納稅，含稅金額合計1591606.00元。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第十九條及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條規(guī)定，應補繳增值稅250545.27元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定處以百分之五十的罰款計125272.64元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定加收滯納金14418.47元。
通過檢查，發(fā)現(xiàn)造成這類企業(yè)偷稅的原因，主要有以下幾種：
1、一些企業(yè)會計稅法意識淡薄，雖然會計業(yè)務精通，但按照老板的意圖控制稅款，千方百計把帳轉(zhuǎn)平，把會計的準則、原則和國家政策放到了一邊。
2、私營企業(yè)老板對偷稅存在攀比心理：同行業(yè)中稅負比較，有些企業(yè)老板認為如果自己按實際應繳稅負繳稅就吃虧了，讓會計做帳控制稅負率，以達偷稅目的。
3、私營企業(yè)老板對偷稅存在僥幸心理：稅務機關(guān)平時不檢查，等查帳時再說，如果幾年查不到就僥幸逃過一劫，稅務機關(guān)不會追究太多年限；即使檢查，由于時間長，取證難度大，稅務機關(guān)檢查的工作量也大。
4、私營企業(yè)老板和會計的法制意識淡?。哼@些私營企業(yè)老板和會計對稅收政策、財務管理和財務核算不重視，想怎么做帳就怎么做帳，等到查出問題，方才知道稅法的嚴肅性。
針對以上情況，我們認識到加強日常檢查是促使企業(yè)規(guī)范財務管理和財務核算，增強企業(yè)依法納稅的意識，維護經(jīng)濟秩序，有效進行稅源管理的重要手段之一，起到了以下作用：
1、日常檢查起到稅法的宣傳作用：由于目前重點是打擊性的檢查，規(guī)模小的納稅人，一般不列入檢查范圍，致使一些企業(yè)存在僥幸心理，通過日常稅務檢查時稅務人員對其進行的稅法宣傳，增強了企業(yè)遵守稅法的意識。
2、日常檢查對偷稅者的警示作用：通過對偷稅的企業(yè)進行處罰，使企業(yè)認識到偷稅是要付出巨大的代價，促使其加強企業(yè)管理和財務管理，支持會計人員依法納稅。
3、通過日常檢查，在社會上形成依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥的風氣，達到為國聚財?shù)哪康摹?/P>
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