（四）代銷商品款
1、采用進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品
借：受托代銷商品（接收價(jià)）
貸：代銷商品款
2、采用售價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品
借：受托代銷商品（售價(jià)）
貸：代銷商品款（接收價(jià)）
商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與接收價(jià)的差額）
3、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位
同時(shí)，
借：代銷商品款（接收價(jià)）
商品進(jìn)銷差價(jià)（售價(jià)與接收價(jià)的差額）
貸：受托代銷商品（接收價(jià)或售價(jià)）
4、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：受托代銷商品
同時(shí)，
借：代銷商品款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位
采用售價(jià)核算的，按售價(jià)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：受托代銷商品
同時(shí)，
借：代銷商品款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位
月份終了，應(yīng)分?jǐn)傄唁N代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)
（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利
1、企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已宣告，但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
借：短期投資（實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收股利（應(yīng)收取的勝利）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）
2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
3、企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
4、分配現(xiàn)金股利或利潤
借：利潤分配
貸：應(yīng)付股利
5、實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤
借：應(yīng)付股利
貸：現(xiàn)金等
�。⿷�(yīng)收利息
1、企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：短期投資
長期債權(quán)投資
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
2、按期計(jì)提利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
3、收到利息時(shí)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
投資收益（實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）
貸：應(yīng)收利息（賬面余額）
投資收益（實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）
�。ㄆ撸⿷�(yīng)收補(bǔ)貼款
1、按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收的補(bǔ)貼款
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：補(bǔ)貼收入
2、收到補(bǔ)貼時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款
（八）其他應(yīng)收、應(yīng)付貼款
1、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)
借：其他應(yīng)收款
貸：有關(guān)科目
2、收回各種應(yīng)收款項(xiàng)
借：有關(guān)科目
貸：其他應(yīng)收款
3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)
借：銀行存款
管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
5、支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款等
�。ň牛〾馁~準(zhǔn)備
1、提取壞賬準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸：壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
2、對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
3、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額
借：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
（十）應(yīng)交稅金
1、應(yīng)交增值稅
（1）國內(nèi)采購物資
借：物資采購
生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
銀行存款等
�。�2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資
借：原材料等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：實(shí)收資本（或股本）
資本公積
�。�3）接受應(yīng)稅勞務(wù)
借：生產(chǎn)成本
委托加工物資
管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
（4）進(jìn)口物資
借：物資采購
庫存商品等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
�。�5）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
借：物資采購（買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）
庫存商品等（買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)支付的價(jià)款）
銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）
�。�6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）
借：應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
銀行存款
應(yīng)付股利等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
�。�7）實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款
�。�8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)，物資出口銷售時(shí)
借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)）
應(yīng)收補(bǔ)貼款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅）
主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款
�。�9）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅
借：在建工程
長期股權(quán)投資
應(yīng)付福利費(fèi)
營業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
�。�10）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅
借：其他應(yīng)付款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
�。�12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2、未交增值稅
�。�1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額目“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
�。�2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應(yīng)交消費(fèi)稅
（1）銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
�。�2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅
借：長期股權(quán)投資
固定資產(chǎn)
在建工程
營業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
�。�3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
�。�4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）
借：應(yīng)收賬款
銀行存款等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本
借：委托加工物資
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款等
委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款
銀行存款
�。�5）有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，在營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
�。�6）有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的
借：其他業(yè)務(wù)支出等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
以其他方式代銷首飾的
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
�。�7）有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)
借：營業(yè)外支出
營業(yè)費(fèi)用
應(yīng)付福利費(fèi)
應(yīng)付工資等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)費(fèi)
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)于企業(yè)向委托方交貨時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
�。�8）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本
借：固定資產(chǎn)
物資采購
庫存商品等
貸：銀行存款等
（9）免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅
委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
收到退回的稅金
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款
�。�10）企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
自營出口物資的外貿(mào)企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：主營業(yè)務(wù)成本
實(shí)際收到退回的稅金
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款
�。�11）交納消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
4、應(yīng)交營業(yè)稅
�。�1）按營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅
借：固定資產(chǎn)清理
主營業(yè)務(wù)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
（3）交納營業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
5、應(yīng)交資源稅
�。�1）銷售物資應(yīng)交納的資源稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
�。�2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅
借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
�。�3）收購未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購款
借：物資采購
貸：銀行存款等
按代扣代交的資源稅
借：物資采購
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
�。�4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅）
原材料等（按外購價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的金額）
貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的全部?jī)r(jià)款）
加工成固體鹽后，在銷售時(shí)按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
�。�5）交納資源稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
6、應(yīng)交所得稅
�。�1）采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
�。�2）采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的企業(yè)，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅
借：所得稅（當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅）
遞延稅款（本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅）
遞延稅款（本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額）
（3）交納所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
7、應(yīng)交土地增值稅
�。�1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)
在建工程等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
（2）交納土地增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款等
8、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
�。�2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
9、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅
�。�1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交土地使用稅
——應(yīng)交車船使用稅
�。�2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交土地使用稅
——應(yīng)交車船使用稅
貸：銀行存款
10、應(yīng)交個(gè)人所得稅
�。�1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
�。�2）交納個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
�。ㄊ┢渌麘�(yīng)交款
1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)交款
2、實(shí)際交納各種款項(xiàng)
借：其他應(yīng)交款
貸：銀行存款
