自從中央實(shí)施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略以來(lái)，有關(guān)東北增值稅轉(zhuǎn)型的話(huà)題一直就是社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。記者了解到，今年第一季度，東北地區(qū)納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)已獲得8.1億元的退稅。最近，吉林省12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)解答了很多這方面的問(wèn)題。這不，這天剛一上班，1號(hào)坐席員就又遇到一個(gè)咨詢(xún)增值稅相關(guān)事項(xiàng)的。
王先生是長(zhǎng)春市一家裝備制造廠的會(huì)計(jì)，這天他打來(lái)電話(huà)問(wèn)：“我們公司是增值稅一般納稅人，屬于振興東北老工業(yè)基地的固定資產(chǎn)允許抵扣的八大行業(yè)中企業(yè)，而且經(jīng)過(guò)了稅務(wù)局批準(zhǔn)認(rèn)定�，F(xiàn)在我們想把自己用過(guò)的舊機(jī)床賣(mài)了再買(mǎi)臺(tái)新的，稅務(wù)方面該如何處理？”
1號(hào)坐席員細(xì)致地詢(xún)問(wèn)：“您銷(xiāo)售的機(jī)床是2004年7月1日前還是2004年7月1日后購(gòu)進(jìn)的？”
“是2004年7月1日前購(gòu)進(jìn)的。怎么，這個(gè)時(shí)間還有講究嗎？”
“是的，根據(jù)最新的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2005年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]28號(hào)）規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2004年7月1目前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷(xiāo)售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。同時(shí)，你們銷(xiāo)售的機(jī)床根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)）規(guī)定，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。”
“是這樣啊。”納稅人又趕緊問(wèn)，“正好我們近期還準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一臺(tái)去年8月份購(gòu)進(jìn)的大貨車(chē)，麻煩你一并說(shuō)說(shuō)該怎樣做稅務(wù)處理？”1號(hào)坐席員答：“根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)骉東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定骍的通知》（財(cái)稅[2004]156號(hào)）文件規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2004年7月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷(xiāo)售收入依適用稅率納稅，如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣解釋您明白了嗎？”
納稅人趕緊說(shuō)：“明白是明白了，但我還有一個(gè)疑問(wèn)，我們還要買(mǎi)進(jìn)一批固定資產(chǎn)，不知道具體哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣？”
1號(hào)坐席回答：財(cái)稅[2004]156號(hào)文件有規(guī)定：納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣：
（一）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同）固定資產(chǎn)；
�。ǘ┯糜谧灾疲ê臄U(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
�。ㄈ┩ㄟ^(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2000]514號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅的；
�。ㄋ模楣潭ㄙY產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。
這里所稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2004年7月1日起實(shí)際發(fā)生，并取得2004年7月1日（含）以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，根據(jù)最新的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2005年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005] 28號(hào)）規(guī)定：2005年度內(nèi)，對(duì)納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，繼續(xù)實(shí)行按新增增值稅稅額計(jì)算退稅的辦法，實(shí)行按季退稅。
2005年，新增增值稅稅額按照2005年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過(guò)2004年應(yīng)繳增值稅部分計(jì)算，計(jì)算公式為：本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額（計(jì)算時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）－（2004年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額－2004年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）。
“至于您問(wèn)到哪些固定資產(chǎn)項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”，坐席員接著解釋?zhuān)骸柏?cái)稅[2004]156號(hào)中還規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：（一）將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含本規(guī)定所稱(chēng)固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；（二）將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于免稅項(xiàng)目；（三）將固定資產(chǎn)專(zhuān)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（四）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)；（五）將固定資產(chǎn)供未納入本規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。您聽(tīng)明白了嗎？”
王先生非常滿(mǎn)意地回答：“這回聽(tīng)你這么一解釋?zhuān)嘘P(guān)增值稅轉(zhuǎn)型的新舊規(guī)定我都明白了，真不知道該如何謝謝你，耽誤了你這么長(zhǎng)時(shí)間�！甭�(tīng)到納稅人表示滿(mǎn)意，1號(hào)坐席員感到十分欣慰，她說(shuō)：“為您納稅服務(wù)是我們應(yīng)該做的，歡迎您再次撥打�！�
