問：1、我公司是一家進(jìn)料加工的外資企業(yè)，公司每月從我公司的境外公司進(jìn)口一些藥水，進(jìn)口時有報關(guān)單，但實(shí)際付款時按公司產(chǎn)量來計算，實(shí)際付款小于報關(guān)單，會計處理以實(shí)際產(chǎn)量計成本而不是以報關(guān)單金額來計算及公司不以報關(guān)單計算材料成本，這樣做是否違反海關(guān)及會計制度的有關(guān)規(guī)定（請說明依據(jù)）？ 2、2006年注冊稅務(wù)師考試的稅務(wù)代理教材有一個疑問，書本上說如果公司每月月未有結(jié)轉(zhuǎn)利潤到本年利潤的會計處理，如果本年的以后月份發(fā)現(xiàn)損益類科目有誤，應(yīng)直接調(diào)整本年利潤科目而不是調(diào)相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。這種說法是否有誤？ 3、收到賠償款（與銷售貨物及勞務(wù)沒有關(guān)聯(lián)）公司應(yīng)開具普通發(fā)票，請問這種普通發(fā)票是普通銷售發(fā)票還是去稅局代開其它業(yè)務(wù)收入發(fā)票？如是普通銷售發(fā)票，請問增值稅申報如何申報填列？
答：1、根據(jù)國家稅收法規(guī)及海關(guān)有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口的，對其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)口加工登記手冊》填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，報經(jīng)其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請表報送其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并允許其在計征加工成品的增值稅時，對這部分進(jìn)口料件按規(guī)定征稅稅率計算稅額予以抵扣。貨物出口后，其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，在計算其退稅或抵免稅時，亦應(yīng)對這部分進(jìn)口料件按規(guī)定退稅率計算稅額并予以扣減。這些規(guī)定要求以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件自行加工復(fù)出口的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件時，應(yīng)首先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)口加工登記手冊》填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”；生產(chǎn)企業(yè)將出口貨物報關(guān)出口時，也要在《進(jìn)料加工登記手冊》上登記，并從海關(guān)取得出口報關(guān)單。進(jìn)料加工實(shí)際上是按“單”作業(yè)，按“單”核算。中華人民共和國海關(guān)對外商投資企業(yè)出口貨物監(jiān)管和征免稅辦法第26條規(guī)定，“對進(jìn)口合同項下的料、件，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在最后一批成品出口之日起一個月內(nèi)，持《登記手冊》和出口貨物報關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理核銷手續(xù)�！本C合上述，進(jìn)料加工復(fù)出口企業(yè)應(yīng)將報關(guān)單與登記手冊對應(yīng)起來，按“單”或按批核算，不能按公司產(chǎn)量計算，那樣不便于同海關(guān)核銷。
2、關(guān)于公司每月月未利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理，如果本年的以后月份發(fā)現(xiàn)損益類科目有誤，應(yīng)直接調(diào)整本年利潤科目而不是調(diào)相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。這種說法是對的，但對造成利潤錯誤的相關(guān)因素也要進(jìn)行調(diào)整。
3、企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的賠償款（罰款），可開具普通銷售發(fā)票。應(yīng)作“營業(yè)外收入”處理，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。企業(yè)自己開具普通發(fā)票，不需到稅務(wù)局代開。