2、測試貨幣資金的內部任制制度 貨幣資金雖然有了內部控制制度，但是是否發(fā)揮作用，需要經過下列各方面的測試：
�。╨）對某些資金流程進行重點抽查。對現金的收支，費用的開支，備用金的管理等應按制度規(guī)定的程序作重點的抽查。如審查現金日記帳、銀行存款日記帳，看其是否存在計算錯誤，是否有不正當的費用支出，是否存在有非正常的重要貨幣資金收支等。
�。�2）對早些重要的業(yè)務內容進行驗算。如對銀行存款調節(jié)表進行復算，核對調節(jié)表是否正確，在途存款是否調整，對購進業(yè)務和銷售業(yè)務進行追蹤檢查，檢查每一環(huán)節(jié)是否按制度規(guī)定進行貨幣資金的收支業(yè)務，是否按規(guī)定辦理審批和復核工作，是否執(zhí)行《現金管理暫行條例》和《銀行結算制度》。
（3）了解買際的操作過程。如支付款項是否核對憑證，開具空 白支票是否符合規(guī)定手續(xù)等等。
3.評價貨幣資金的內部控制制度 對內部控制制度進行測試以后，審計人員就可以有條件提出評審的意見。主要應從二個方面評價：一是評價內部控制制度的弱點，壓把薄弱環(huán)節(jié)作為控制的重點；二是評價內部控制制度的合理性，考慮現有內部控制制度的效果，有否影響工作效率；三是評價內部控制制度的有效性，考慮貫徹得是否有力�？偟膩碚f，是評價內部控制制度可以信賴的程度，提出存在問題和改進意見。以之作為確定審計重點和調整審計計劃的依據。
�。ㄋ模┴泿刨Y金的實質性測試
實質性測試是審計實施階段的主體工作。它是以有關法今為依據，運用檢查、監(jiān)盤觀察、查詢及函證、計算、分析件復核等方法驗證和評價數據的合法性、合規(guī)性、真實性和正確性�，F分別現金、銀行存款和其他貨幣資金加以說明。
1.現金審計 現金的審計主要從三個方面進行：
（1）庫存現全盤點。庫存現金盤點應該由企業(yè)財務負責人、審計人員和現金經管人員共同進行。一般選擇在出納業(yè)務結束以后進行，但不事先通知日期。清點時，要求出納人員將全部現金收付憑證全部登記入帳，結出庫存現金余額，同時將全部現金分類清點后進入保管箱中等待清查。然后要填列現金清點清單，對于尚未入帳的臨時性借條。均應核對清楚，查明原因，暫存的未領工資或寄存現金均不得點入實存數中。對不同地點的現金（包括備用金）均應同時盤點，盤點結束以后應填列庫存現金盤點表。
（2）審查現金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)。內容包括：
現金收支是否符合規(guī)定范圍。有否屬于非業(yè)務范圍的大額現金收支，應經審批的費用支出是否經過批準。 現金收入是否全部解人銀行，有否坐支。 會計與出納是否進行分工，是否職權分離，手續(xù)是否清楚。
�。�3）審查現金帳務是否真實正確，內容包括：
�、佻F金收支憑證是否與原始憑證相符，現金日記帳是否與總分類帳相符，總分類帳是否與資產負債表相符是否有跨期入帳事項。
�、谟泿{證是否符合填寫要求，金額計算是否正確。憑證帳冊保管是否嚴密，有否遺失。
�、郜F金保管設備是否安全。有否定期檢查核對制度。 現金結算，按照《現金管理暫行條例》的規(guī)定，就該是少量的和有限制的。但是近年來由于管理不嚴。企業(yè)使用現金情況很不正常，巨額現金結算十分普遍，白條頂庫、坐支現金、公款私存、企業(yè)之間相互拆借現金幾乎公開化，其原因有制度本身與現實不相適應的問題，有放松監(jiān)管的問題，也有思想認識上的偏差，促使管理失控。在審計工作中，應該分清是非，堅持原則。如確因業(yè)務需要而擴大現金使用，應經開戶銀行審核同意；對非法使用現金和建立小金庫等，應予以揭露并依法進行監(jiān)督管理。
2、銀行存款審計 銀行存款的實質性測試主要從四個方面著手；
（1）驗收縮算口銀行存款調節(jié)表。銀行存款余額必須與銀行對帳單核對相符，但是往往由于雙方存在未達帳務或者記帳錯誤，需要由會計人員編制調節(jié)表進行調整后才能核對相符。審計時，審計人員應向會計人員索取最近月份的調節(jié)表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對帳單的每筆收付金額是否與銀行存款日記帳相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調整后余額是否相符，計算有否錯誤。要對銀行已收或已付而企業(yè)尚未入帳或企業(yè)已收或已付兩銀行尚未入帳的金頷逐筆查明原因，并檢查是否于下月初自動調整。檢查后填表說明。如發(fā)現差錯或有意挪用款項或出借銀行帳戶等違法行為，應認真作好記錄。
�。�2）函證銀行存款余額。銀行存款數額雖然可與銀行的對帳單相核對，但有的帳戶由于長期未用，或者存款余額已經為零，對此，銀行一般不發(fā)對帳單，所以仍需向銀行函證，確認其正確性
�。�3）審查銀行存款收支業(yè)務是否合法、合規(guī)。內容包括；
�、賹彶殂y行存款的收支事項最否以規(guī)定的合法憑證為依據，應按規(guī)定審批的支款事項是否經過審批。
�、趯Υ箢~銀行存款收支事項進行審查，看其是否有不符合規(guī)定的收入和支出。
�、蹖彶殚_發(fā)支票與加蓋印鑒是否分別管理，是否按規(guī)定簽發(fā)不填金額的空白支票，有否簽發(fā)遠期支票和收支跨期入帳情況，有否出借帳戶的行為。
�。�4）審查銀行存款帳務是否真實正確。內容包括：
�、賹彶殂y行日記帳的收支發(fā)生額及結存額是否與總帳相符，總帳與資產負債表余額是否相符。
②審查外幣收付帳項的匯兌結算是否正確，使用匯率是否符合規(guī)定。
3.其他貨幣資金審計
其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用證存款等。它們與銀行存款的不同，主要是存放地點和用途不同，具體審計程序與銀行存款審計基本相同。首先要函證存款余額，證實存款的確實存在；其次要查證各項存款存入時是否合法，是否是業(yè)務的正常需要。需要重視的是外地存款遠離所在單位，不易管理，審查時應查明如下各項：
�。�1）采購資金的使用是否符合規(guī)定用途，是否有被非法占用或轉移的情況。
�。�2）因存款多余而退回的外地存款，是否及時辦理轉帳手續(xù)。