應(yīng)付工資結(jié)算和分配的核算

　　一、工資結(jié)算的核算

　　工資結(jié)算是指企業(yè)與職工之間對(duì)應(yīng)付工資、各種代扣（包括代墊）款項(xiàng)和實(shí)發(fā)金額的清算活動(dòng)。

　　為了總括核算企業(yè)應(yīng)付職工工資的結(jié)算與分配情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目�！皯�(yīng)付工資”屬于負(fù)債類科目，其貸方登記應(yīng)付工資總額（即工資的分配數(shù)）；借方登記實(shí)發(fā)的工資額和代扣的各種款項(xiàng)；期末一般無(wú)余額�！皯�(yīng)付工資”科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)注意的是，對(duì)于隨同工資一起發(fā)放的各種不計(jì)入工資總額的款項(xiàng)，如退休費(fèi)、福利補(bǔ)助等，都不在“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算，而應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目。

　　工資結(jié)算的核算是根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”進(jìn)行的。工資結(jié)算的核算一般包括提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款等項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算。

　　現(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的有關(guān)資料，說(shuō)明工資結(jié)算的總分類核算。

　�、倨髽I(yè)按表中實(shí)發(fā)金額及應(yīng)發(fā)退休金從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，根據(jù)支票存根填制銀行存款的付款憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金    199700

　　　貸：銀行存款  199700

　　②按表中實(shí)發(fā)金額以現(xiàn)金發(fā)放職工工資時(shí)，根據(jù)工資結(jié)算表填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付工資   189960

　　　貸：現(xiàn)金       189960

　�、鄹鶕�(jù)“離休、退休金發(fā)放清單”和“工資結(jié)算匯總表”兩表結(jié)轉(zhuǎn)各種代扣款項(xiàng)時(shí)，填制轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付工資               15790

　　　　管理費(fèi)用                 960

　　　貸：其他應(yīng)收款——水電費(fèi)      3820

　　　　　　　　　　——托兒費(fèi)      1250

　　　　　其他應(yīng)付款——住房公積金  10610

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1070

　�、苈毠ひ虺霾�、休假等原因在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的車間或部門(mén)及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，并填制現(xiàn)金收款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金                  1995

　　　貸：其他應(yīng)付款——未領(lǐng)工資 1995

　�、輰⒋�扣款項(xiàng)付給有關(guān)部門(mén)時(shí)，填制銀行存款付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅   1070

　　　　其他應(yīng)付款——住房公積金    10610

　　　貸：銀行存款                     11680

　　⑥另外，支付離退休人員退休金9740元時(shí)，填制現(xiàn)金付款憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用  9740

　　　貸：現(xiàn)金      9740

　　二、工資分配的核算

　　工資的分配是指對(duì)企業(yè)本月應(yīng)發(fā)的工資，作為一種費(fèi)用，要在月份終了時(shí)進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)的費(fèi)用或由規(guī)定的來(lái)源開(kāi)支。工資應(yīng)按照職工所在的崗位進(jìn)行分配，如從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職工，其工資應(yīng)構(gòu)成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，其中生產(chǎn)工人的應(yīng)付工資應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目借方；車間管理人員的應(yīng)付工資，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目借方；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工的應(yīng)付工資，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方；行政管理人員的應(yīng)付工資作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目借方；醫(yī)院室、食堂、托兒所、幼兒園等生活福利部門(mén)工作人員的應(yīng)付工資，應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支，記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目借方；從事本企業(yè)固定資產(chǎn)安裝、改擴(kuò)建、大修理等工程人員的應(yīng)付工資，應(yīng)計(jì)入工程成本，記入“在建工程”科目借方；對(duì)參加清理固定資產(chǎn)的工人的應(yīng)付工資，記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方；六個(gè)月以上長(zhǎng)期病假人員的應(yīng)付工資應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目借方。工資的分配數(shù)（即應(yīng)付工資總額）記入“應(yīng)付工資”科目的貸方。

　　工資分配的總分類核算，一般是根據(jù)“工資分配匯總表”來(lái)進(jìn)行的�，F(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的資料，編制“工資分配匯總表”，其格式如下表：

　　工資分配匯總表

　　200×年×月                           單位：元

　　根據(jù)“工資分配匯總表”填制轉(zhuǎn)賬憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本——第一基本生產(chǎn)車間  72860

　　　　　　　　——第二基本生產(chǎn)車間  47682

　　　　制造費(fèi)用——第一基本生產(chǎn)車間   6560

　　　　　　　　——第二基本生產(chǎn)車間   6098

　　　　管理費(fèi)用                      33590

　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用                      12040

　　　　在建工程                      21300

　　　　應(yīng)付福利費(fèi)                     5620

　　　貸：應(yīng)付工資                       205750