為了加強(qiáng)現(xiàn)金的核算和管理，保險(xiǎn)公司必須建全賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付的原始憑證，并依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證逐筆登記現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，對(duì)不合法和不合規(guī)的現(xiàn)金收支，出納人員有權(quán)拒絕收付款項(xiàng)。
1.科目設(shè)置
保險(xiǎn)公司庫(kù)存現(xiàn)金的核算是通過(guò)“現(xiàn)金”科目進(jìn)行的�！艾F(xiàn)金”是資產(chǎn)類科目，可以總括反映現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，收入現(xiàn)金時(shí)借記“現(xiàn)金”科目；付出現(xiàn)金時(shí)，貸記“現(xiàn)金”科目；余額在借方，表示保險(xiǎn)公司庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額。
2.賬務(wù)處理
現(xiàn)金的賬務(wù)處理包括現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理和現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理兩項(xiàng)內(nèi)容。
�。�1）現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理。現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款，收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入款，收取對(duì)個(gè)人的罰款等。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。
�。�2）現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
3.現(xiàn)金的明細(xì)分類核算
保險(xiǎn)公司除進(jìn)行現(xiàn)金的總分類核算外，還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算，即根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日終了，匯總當(dāng)日現(xiàn)金收支總額，計(jì)算現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，詳細(xì)反映現(xiàn)金收、付、存情況；并將現(xiàn)金結(jié)余數(shù)與實(shí)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符�，F(xiàn)金日記賬一般格式如下表所示。
4.現(xiàn)金的清查
為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)事故和不法行為的發(fā)生，保險(xiǎn)公司必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。
現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)。現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金以及賬款是否相符等。對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額，并由出納人員和盤點(diǎn)人員簽字蓋章。
如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并將短款記入“其他應(yīng)收款”科目，借記“其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；將長(zhǎng)款記入“其他應(yīng)付款”科目，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款”科目。查明原因后，應(yīng)分別情況處理：屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正，對(duì)于無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“其他應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；無(wú)法查明原因或由出納人員失職造成的短款應(yīng)由出納人員賠償，借記“其他應(yīng)收款——出納人員”科目，貸記“其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短款”科目。收到出納員的賠款，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款——出納人員”科目。