會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上作廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)，應(yīng)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不得預(yù)提和待攤。如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。
稅法規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不得超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。另外，稅法還對(duì)特殊產(chǎn)品或行業(yè)的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)作了明確的規(guī)定。
按照稅法規(guī)定，納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：
1.廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；
2.已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
3.通過(guò)一定的媒體傳播。
符合上述條件的廣告費(fèi)支出在限額內(nèi)可以在當(dāng)期申報(bào)扣除，超過(guò)部分無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。由于會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不同產(chǎn)生的差異，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。為了便于管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“廣告費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬”，為各年度申報(bào)企業(yè)所得稅做好基礎(chǔ)工作。
例如：某企業(yè)（假設(shè)適用2%的廣告費(fèi)扣除比例）2007年、2008年、2009年度的銷(xiāo)售收入分別為1800萬(wàn)、2000萬(wàn)、2300萬(wàn)，各年度廣告費(fèi)實(shí)際支出額分別為40萬(wàn)元、42萬(wàn)元、43萬(wàn)元，各年度的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為78萬(wàn)元、82萬(wàn)元、90萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)所得稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用（假設(shè)不考慮其他費(fèi)用的納稅調(diào)整因素）。
會(huì)計(jì)處理：廣告費(fèi)支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。
以2007年為例：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 400000
貸：銀行存款 400000
所得稅會(huì)計(jì)處理：
2007年：
借：所得稅 257400
遞延稅款 13200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 270600
2008年：
借：所得稅 270600
遞延稅款 6600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 277200
2009年：
借：所得稅 297000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 287100
遞延稅款 9900
各年度廣告費(fèi)納稅調(diào)整情況：
2007年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)40萬(wàn)元，但本年度只允許稅前扣除36萬(wàn)元，尚未扣除的4萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，財(cái)務(wù)上不做調(diào)整，只做納稅調(diào)整。
2008年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)42萬(wàn)元，但本年度只允許稅前扣除40萬(wàn)元，尚未扣除的2萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2007——2008年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度廣告費(fèi)扣除額為6萬(wàn)元。
2009年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)43萬(wàn)元，但本年度只允許稅前扣除46萬(wàn)元，其中包括本年度實(shí)際支付廣告費(fèi)43萬(wàn)元，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)扣除額3萬(wàn)元，即46萬(wàn)元。本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。累計(jì)到2009年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的廣告費(fèi)扣除額為3萬(wàn)元。