亦稱創(chuàng)新金融工具。在基本金融工具基礎(chǔ)上產(chǎn)生、為減少基本金融工具的的損失，或保證基本金融工具的收益而產(chǎn)生的金融工具。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要手段。包括期貨合約（futures contract）、掉期（swaps）、期權(quán)（options）等遠(yuǎn)期合約�；窘鹑诠ぞ咧饕ìF(xiàn)金、債券和股票，以及因發(fā)生商品或勞務(wù)交易所產(chǎn)生的約定在將來(lái)某一時(shí)點(diǎn)可以收取或需要支付的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。通常所說(shuō)的金融工具大多數(shù)指衍生金融工具。操作衍生金融工具的主要目的是套期保值和投機(jī)套利。
衍生金融工具的特點(diǎn) 衍生金融工具所人表的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債具有高度的風(fēng)險(xiǎn)性、價(jià)值等特征。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)將衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)分為如下四類：（1）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，包括貨幣風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；（2）信用風(fēng)險(xiǎn)；（3）清算風(fēng)險(xiǎn)；（4）現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則將衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)分為信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)兩類。衍生金融工具價(jià)值的變動(dòng)性由高度的風(fēng)險(xiǎn)性所決定。
衍生金融工具的確認(rèn) 衍生金融工具本身的價(jià)值會(huì)發(fā)生較大的、甚至劇烈的變動(dòng)，其報(bào)酬、風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及轉(zhuǎn)移，按照傳統(tǒng)的應(yīng)計(jì)制、實(shí)現(xiàn)原則和配原則，是無(wú)法加以確認(rèn)的。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第48號(hào)草案（ED 48）結(jié)合（衍生）金融工具的特點(diǎn)，提出了確認(rèn)（衍生）金融工具的標(biāo)準(zhǔn)。（衍生）金融工具的初始確認(rèn)，必須滿足兩個(gè)條件：（1）與該資產(chǎn)或負(fù)債相聯(lián)系的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)際上已轉(zhuǎn)移給本企業(yè)；（2）該資產(chǎn)或負(fù)債的成本或公允價(jià)值能可靠地計(jì)量。同時(shí)，還規(guī)定了中止確認(rèn)（衍生）金融工具的標(biāo)準(zhǔn)。
已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債的衍生金融工具，在滿足以下兩個(gè)條件之一時(shí)，應(yīng)該從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中注銷：（1）與該資產(chǎn)或負(fù)債相聯(lián)系的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)際上已從企業(yè)轉(zhuǎn)移，且任何風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的公允價(jià)值能可靠地計(jì)量；（2）基本的權(quán)利或義務(wù)已經(jīng)履行、或解除、或取消、或中止。
符合金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的定義，但未滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注或補(bǔ)充資料中予以披露。
衍生金融工具的計(jì)量 衍生金融工具的計(jì)量沿襲了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《投資會(huì)計(jì)》的處理方法，即按持有衍生金融工具的目的不同，采用不同的計(jì)量方法：（1）若企業(yè)持有某項(xiàng)金融工具是出于長(zhǎng)期考慮，準(zhǔn)備持有至到期日，應(yīng)按歷史長(zhǎng)期成本計(jì)量，以后一般不再調(diào)整賬面記錄；到期時(shí)，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)格之間的差額確認(rèn)為損益。（2）若企業(yè)持有金融工具的目是為了出售或準(zhǔn)備出售，則應(yīng)按公允價(jià)值予以陳報(bào)，其價(jià)值的變化或記入當(dāng)期損益，或記入所有者權(quán)益部分。因此，衍生金融工具的計(jì)量出現(xiàn)了歷史成本與現(xiàn)和公允價(jià)值并存的局面。
衍生金融工具的披露 衍生金融工具具有較大的不確定性，滿足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的衍生金融工具應(yīng)確認(rèn)入賬，而未滿足條件的，應(yīng)在附注或補(bǔ)充資料中加以充分披露。但即使是已確認(rèn)入賬的衍生金融工具也應(yīng)在附注或補(bǔ)充資料中另行披露。衍生金融工具信息的披露至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）每一類衍生金融工具的性質(zhì)和條款規(guī)定的信息，包括影響其金額、期限和未來(lái)現(xiàn)金流量的重大條件和情況；還應(yīng)說(shuō)明有些衍生金融工具未被確認(rèn)的理由；應(yīng)說(shuō)明已確認(rèn)衍生金融工具的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性，以及在現(xiàn)金流量表上和利潤(rùn)表上陳報(bào)的與衍生金融工具有關(guān)的利得與損失。（2）衍生金融工具交易而引起的利率風(fēng)險(xiǎn)，包括衍生金融工具上的實(shí)際利率和市場(chǎng)利率信息。（3）衍生金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)，即在衍生金融工具合約中，若另一方未履行項(xiàng)其義務(wù)企業(yè)可能遭受的最大損失。（4）衍生金融工具的公允價(jià)值。
美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的第105號(hào)公告（SFAS 105）要求披露的信息變化；（1）表外會(huì)計(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)（off-balance-sheet risk of accounting loss）,超過(guò)了資產(chǎn)負(fù)債表中列示的付款額，或低于資產(chǎn)負(fù)債表中列示的收款額；（2）所有金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)的集中程度。各類（衍生）金融工具的性質(zhì)和條件，包括信用和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金需要數(shù)及有關(guān)的會(huì)計(jì)政策。此外，另行頒布的第107號(hào)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露所有（不論是否確認(rèn)入賬）衍生金融工具的可以估計(jì)的公允價(jià)值，若不發(fā)生額外成本，就不能估計(jì)公允價(jià)值，則應(yīng)恰當(dāng)?shù)孛枋鲈摴ぞ吖蕛r(jià)值的信息。
我國(guó)目前對(duì)衍生金融工具的操作持限制態(tài)度，操作衍生金融工具的企業(yè)尚不是很多，財(cái)政部也沒(méi)有專門制訂金融工具具體準(zhǔn)則。
