稅務(wù)會計的一個分支領(lǐng)域。反映企業(yè)所得稅的確認、計量和報告的一整套會計原理、程序和方法。涉及到所得稅的性質(zhì)、會計利潤與應(yīng)稅利潤的差異的處理、所得稅的跨期分攤、營業(yè)虧損抵免的處理及期內(nèi)所得稅分攤等問題。
所得稅 所得稅是國家以政治權(quán)利機構(gòu)的身份對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的所得額征收的一種稅捐，是國家財政收入的主要來源之一。企業(yè)應(yīng)納所得稅以稅法的規(guī)定為依據(jù)、根據(jù)應(yīng)納稅所得來自企業(yè)財務(wù)會計的記錄，而會計記錄是以企業(yè)會計準則為依所依據(jù)，公允揭示的企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。納稅時要將會計上的稅前利潤調(diào)整為應(yīng)稅利潤（應(yīng)納稅所得）。我國企業(yè)所得稅具有如下特點：（1）征稅多少與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤。（2）以納稅人的實際負擔(dān)能力為征稅標準。企業(yè)所得稅具有“多得多征，少得少征，無得不征”的內(nèi)在均衡機制。（3）所得稅的計征及時均衡。我國企業(yè)所得稅實行按年計征，按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法，使所得稅收入及時均衡入庫，保證了國家財政收入。
企業(yè)所得稅的基本要素包括納稅人、征稅對象和稅率三項。企業(yè)所得稅的納稅人為實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，以及其他有經(jīng)營收入的組織。企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)的每一納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)和經(jīng)營所得和其他所得。企業(yè)所得稅率采用33%的比例稅率，普遍適用于設(shè)在我國境內(nèi)的一切內(nèi)資企業(yè)。
所得稅的性質(zhì) 過去我國會計上一向視所得稅為利潤分配，自1994年1月1日起，已將所得稅視為利潤分配，自1994年1月1日起，已將所得稅視為一項費用。從宏觀角度而言，大氣層得稅的調(diào)節(jié)職能，著眼于調(diào)節(jié)國家、企業(yè)觀角度而言，所得稅的調(diào)節(jié)職能，著眼于調(diào)節(jié)國家、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系，使資源優(yōu)化配置。但從微觀看，會計企業(yè)的受益人來劃分費用與利潤分配。所謂受益人，指企業(yè)最后風(fēng)險的承擔(dān)者或報酬的享受者，即企業(yè)所得者。凡是分配給受益人的即為利潤分配，支付給受益人以外的均為費用。任何經(jīng)濟性質(zhì)、任何組織形式的企業(yè)，其所得稅支出與利息支出一樣，均不是由受益人享受，故應(yīng)視為企業(yè)的一項費用。對所得稅性質(zhì)的這一認識，主要體了業(yè)主權(quán)論的影響。所得稅費用雖然在申報納稅時不能作為費用扣除，但不能當作費用扣除的項目并不是利潤分配。例如，業(yè)務(wù)招待費超過限額部分，在計算應(yīng)稅利潤時即被剔除，但從財務(wù)會計角度看，仍然是費用，而不是利潤分配項目。
稅前會計利潤（accounting income）是根據(jù)《企業(yè)會計準則》所確認的收入與費用的差額，而應(yīng)稅利潤（taxable income）則是根據(jù)稅法規(guī)定所確認的收入總額與準予扣除項目金額（即可扣除的費用）的差額，又稱為應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)應(yīng)納所得稅的計稅依據(jù)。我國國有企業(yè)自利改稅后繳納所得稅，同時，應(yīng)稅利潤基本上與企業(yè)的稅前會計利潤一致。隨著市場經(jīng)濟體制的建立，會計和稅收體制也進行了配套改革，應(yīng)稅利潤與稅前會計利潤相分離已勢在必行，1994年初《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條件》的頒布，標志著稅前會計利潤與應(yīng)稅利潤可以分離。
財務(wù)會計與稅法規(guī)定由于目的不同，稅前會計利潤與應(yīng)稅利潤難以一致，也不能強求一致。財務(wù)會計根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則及收入實現(xiàn)原則確定利潤總額，其目的在于公允、客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況。而稅法規(guī)定根據(jù)國家政治權(quán)力的需要，依據(jù)“公平稅負，促進競爭”的原則來確定應(yīng)稅利潤，其目的在于保證國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)所需的財政收入�；谪攧�(wù)會計與稅法規(guī)定的目的不同，稅前會計利潤與應(yīng)稅利潤兩者之間產(chǎn)生了差異，其原因主要有以下三種：（1）永久性差異；（2）暫性差異；（3）彌補虧損引起的差異。一般而言，會計處理以《企業(yè)會計準則》為依據(jù)，客觀公允地反映企業(yè)的財務(wù)成果，最終表現(xiàn)為利潤表上的利潤總額。納稅時，再根據(jù)稅法規(guī)定作賬外調(diào)整，以計算出正確的應(yīng)稅利潤，編制一張符合稅法規(guī)定的所得稅申報表。
