無論非重復(fù)發(fā)生還是重復(fù)發(fā)生的暫時性差異，均應(yīng)作所得稅的跨期分攤的一種方法。暫時性差異的分攤應(yīng)采用全面分攤法，而不采用部分分攤法，其主要理由如下：（1）
會計主要記錄歷史過程，如果將未來可能發(fā)生交易的所得稅影響數(shù)與所得稅的影響數(shù)抵消，并不妥當。（2）暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響數(shù)，應(yīng)在相關(guān)事項入賬的同一會計期間確認。（3）企業(yè)管理部門不應(yīng)武斷地決定哪些暫性差異將來會轉(zhuǎn)回，哪些不會轉(zhuǎn)回，從而任意杜撰企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。（4）個別暫性差異將來會轉(zhuǎn)回。即使是重復(fù)發(fā)生的暫時性差異，雖然在轉(zhuǎn)回年度可能被新發(fā)生的暫時性差異所抵消，但不足以否認每年有新發(fā)生的暫時性差異及舊差異轉(zhuǎn)回的事實，就如同應(yīng)付賬款賬戶余額雖然不變，并不表示沒有新賬發(fā)生或舊賬償付一樣，所以，所有已經(jīng)存在暫時性差異均應(yīng)作跨期分攤。
