財(cái)產(chǎn)信托人記錄和報(bào)告受托財(cái)產(chǎn)管理狀況的一套方法和程序。財(cái)產(chǎn)可以是破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，也可以是遺產(chǎn)，還可以是有一定用途的其他財(cái)產(chǎn)。由于財(cái)產(chǎn)信托管理人與受托財(cái)產(chǎn)的受益者建立了受托--委托責(zé)任關(guān)系，財(cái)產(chǎn)信托人需要專門的會(huì)計(jì)方法反映和報(bào)告受托財(cái)產(chǎn)的管理情況。信托人必須是他人非常信任的一個(gè)人，可以是遺囑執(zhí)行人（executor）、受托人（trustee）、管理人和監(jiān)護(hù)人（guardian），這取決于信托財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)和慣例。在法律上，信托人是經(jīng)授權(quán)接管他人財(cái)產(chǎn)的個(gè)人或某一實(shí)體。在接管遺產(chǎn)或信托財(cái)產(chǎn)后，信托人有義務(wù)按照對(duì)受益人最有利的方式管理財(cái)產(chǎn)。
遺產(chǎn)會(huì)計(jì)和信托會(huì)計(jì)運(yùn)用相似的程序，但兩者也存在著一些差異，包括會(huì)計(jì)個(gè)體產(chǎn)生的方式、它們經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)及其存在的期限長(zhǎng)度。
遺產(chǎn)會(huì)計(jì) 當(dāng)某一個(gè)死亡時(shí)，就產(chǎn)生了遺產(chǎn)。遺產(chǎn)包括死者死亡時(shí)的所有財(cái)產(chǎn)。通常，由遺囑認(rèn)證法院（probate court）委派死者的私人代表（即遺囑執(zhí)行人）管理遺產(chǎn)。遺囑執(zhí)行人在接管遺產(chǎn)時(shí)，需要設(shè)置一套自我平衡的賬戶，記錄所接管各項(xiàng)遺產(chǎn)。對(duì)這筆遺產(chǎn)所承擔(dān)的責(zé)任，以及以后解除該責(zé)任的方式，均應(yīng)有所反映。由于遺囑執(zhí)行人并不接受死者債務(wù)的責(zé)任，在該遺產(chǎn)的負(fù)債清償之前，不需要加以記錄。
財(cái)產(chǎn)信托會(huì)計(jì)的焦點(diǎn)在于如何區(qū)分信托財(cái)產(chǎn)的本金及收益。這適用于所有的財(cái)產(chǎn)信托會(huì)計(jì)。遺囑執(zhí)行人要將所接管的遺產(chǎn)進(jìn)行投資，并從中獲取收益。區(qū)分遺產(chǎn)本金和收益的原因在于，受益人的情況各有不同。美國(guó)1978年頒的《修改后本金和收益統(tǒng)一法案》，為遺產(chǎn)本金和收益的劃分提供了指南。該法案規(guī)定，在清理死者遺產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)減少遺產(chǎn)的本金，包括債務(wù)、喪葬費(fèi)、遺產(chǎn)稅、利息與罰金、家庭扣除、律師費(fèi)、遺囑執(zhí)行費(fèi)和支付給法院的費(fèi)用。
另一個(gè)辦法是，包含在死者遺產(chǎn)中的資產(chǎn)，在死后所贏得的收益（減費(fèi)用）要分配給遺產(chǎn)的指定受贈(zèng)人；應(yīng)歸屬遺產(chǎn)管理期的任何剩余收益，要按他們?cè)谖捶峙洌ㄊＳ啵┻z產(chǎn)的權(quán)益比例分配給各遺產(chǎn)受贈(zèng)人。
在死亡時(shí)應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，是遺產(chǎn)本金的一部分，包括死亡時(shí)已到期的利息、股利、租金、使用費(fèi)和年金等。在死亡后在收益中所取得的財(cái)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為遺產(chǎn)收益。除非遺囑中另有規(guī)定。在債券投資作為遺產(chǎn)時(shí)，不需要對(duì)債券投資進(jìn)行折價(jià)或溢價(jià)的攤銷，因?yàn)樵搨捌渌?a href="http://m.yinshua168.com.cn/wangxiao/zhengquan/" target="_blank" class="bule">證券）已按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，而出售債券的任何損益應(yīng)調(diào)整遺產(chǎn)的本金。遺產(chǎn)中若有長(zhǎng)期資產(chǎn)，一般應(yīng)計(jì)提折舊，受益人已作為住宅使用的不動(dòng)產(chǎn)或受托人所持有的個(gè)人財(cái)產(chǎn)除外。
信托會(huì)計(jì) 某一人遺囑會(huì)導(dǎo)致收益信托的產(chǎn)生。依照某一遺囑而產(chǎn)生的信托稱為遺囑信托（testamentary trust）；管理信托財(cái)產(chǎn)的信托人稱為受托人（trustee）。受托人可以是一定企業(yè)，也可以是某一自然人。美國(guó)的信托會(huì)計(jì)由州法、統(tǒng)一信托法案、遺囑認(rèn)證統(tǒng)一法則及修改由本金和收益統(tǒng)一法案所規(guī)定。
信托會(huì)計(jì)的主要問(wèn)題也是區(qū)分本金和收益。信托基金的本金應(yīng)確保完整無(wú)損，以保證其所產(chǎn)生的收益能達(dá)到特定的目標(biāo)。通常要設(shè)置信托基金本金和信托基金收益兩個(gè)賬戶，分別反映本金和收益的余額，但不需為信托基金本金和收益設(shè)置專門的現(xiàn)金賬戶。
