對企業(yè)各個生產(chǎn)單位如生產(chǎn)車間和分廠為組織和管理生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項費用及其固定資產(chǎn)使用費和維修費等進行的分配。各生產(chǎn)車間和分廠為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的間接計入成本按單位分別歸集后，月終就需按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在各該生產(chǎn)單位所生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)成本間進行分配。
確定制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)使其具有以下特性：（1）共有性，即各應(yīng)承擔(dān)制造費用的對象都具有該分配標(biāo)準(zhǔn)的資料；（2）比例性，即分配標(biāo)準(zhǔn)與制造費用之間存在客觀的因果比例關(guān)系，分配標(biāo)準(zhǔn)總量的變化對制造費用總額的多少有較密切的依存關(guān)系；（3）易得性，即各受益對象所耗用分配標(biāo)準(zhǔn)的資料較為容易地取得；（4）可計量性，即各受益對象所耗用標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)量可以客觀地進行計量；（5）穩(wěn)定性，即使用的分配標(biāo)準(zhǔn)相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常變動，便于各期間的成本比較分配。
制造費用的分配標(biāo)準(zhǔn)一般有：（1）直接人工工時，各受益對象所耗的生產(chǎn)工人工時數(shù)，可以是實際工時，也可以是定額工時；（2）直接人工成本，各受益對象所發(fā)生的直接人工成本數(shù)；（3）機器工時，各受益對象所消耗的機器工時數(shù)，可以是實際工時，也可以是定額工時；（4）直接材料成本或數(shù)量，各受益對象所耗用的直接材料成本或數(shù)量；（5）直接成本，各受益對象所耗用的直接材料成本和直接人工成本之和；（6）標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量，將各產(chǎn)品實際產(chǎn)量換算成標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量，以各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量數(shù)作為分配標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)根據(jù)各生產(chǎn)單位制造費用的特性和生產(chǎn)特點選定分配標(biāo)準(zhǔn)后，就可進入具體的分配過程。
為了能及時分配制造費用，盡早提供本期成本信息，以及解決季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費用負擔(dān)水平波動的問題，企業(yè)可采用計劃分配率的方法配制造費用。
由于采用計劃分配計，所分配的制造費用與實際發(fā)生的數(shù)額之間總會存在一定的差額，對此月末不加以調(diào)整而是逐月累計，到年終時一次調(diào)整計入12月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。調(diào)整的方法一是按各產(chǎn)品全年已承擔(dān)的制造費用總額的比例進行調(diào)整，二是將差額并入12月份制造費用實際發(fā)生額中，然后改用實際分配率進行分配。
如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期較長，產(chǎn)品生產(chǎn)批次較多，每月完工產(chǎn)品的批次只占全部產(chǎn)品批次的一部分，那么每月進行制造費用分配，其計算與記賬的工作量較大，為簡化核算，可采用累計分配率的方法分配制造費用。這一方法是將當(dāng)月完工批次的產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的全部制造費用，在其完工月份一次進行分配計入其生產(chǎn)成本，而對當(dāng)月未完工批次的在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用保留在制造費用一起分配計入其生產(chǎn)成本。
采用這一方法雖可簡化核算工作，但它存在兩點不足：一是各批次的產(chǎn)品成本明細賬不能全面反映在產(chǎn)品成本情況，二是若各月發(fā)生的費用水平波動較大影響分配結(jié)果的正確性。
