本文詳細介紹了《貴州省交通企事業(yè)單位會計電算化應用研究》科研課題的部分成果，總結出一個會計電算化的應用模式，作為貴州省交通系統(tǒng)企事業(yè)單位會計電算化的應用，特別是會計電算化甩賬驗收等關鍵性工作的開展提供參考。同時，也可為廣大交通企事業(yè)單位會計電算化工作的開展提供參考。
一、引言
為了較好的解決貴州省交通系統(tǒng)企事業(yè)單位會計電算化開展過程中出現(xiàn)的問題，貴州省交通廳航務管理局（以下簡稱省航務局）根據(jù)局機關開展會計電算化條件比較成熟、有一定的基礎工作等實際情況，向貴州省交通廳申報了《貴州省交通企事業(yè)單位會計電算化應用研究》課題。該課題由省交通廳作為科研項目立項，并由省航務局組成科研項目組具體承擔研究并實施完成。
2004年7月，省航務局機關的會計基礎工作規(guī)范通過了省交通廳的達標驗收，省財政廳下文并頒發(fā)了“會計基礎工作合格單位”證書。同年12月，省財政廳組織有關專家實地對省航務局機關進行了會計電算化的甩賬驗收，最后確認省航務局機關從2005年1月1日起甩掉手工核算，實現(xiàn)會計電算化。
在此基礎上，課題組通過一年多的努力，完成了該課題的全部科研工作。2005年底，課題通過了專家委員會的驗收。專家委員會的驗收意見指出：“該研究項目有很好的現(xiàn)實意義，針對比較強。對貴州省交通系統(tǒng)會計電算化工作的開展，特別是在單位內部會計控制制度的建設、會計基礎工作規(guī)范化申請驗收、會計電算化甩賬驗收的方式方法、程序和內容上有很強的借鑒意義�！薄坝兄谕苿咏窈筚F州省交通系統(tǒng)會計電算化工作的進一步開展�！�
該課題的一個重要目的就在于，根據(jù)省航務局機關及所屬部分企事業(yè)單位的會計電算化開展的情況，總結經驗教訓，最終建立一個模式，為今后貴州省交通企事業(yè)單位更快并順利的通過會計基礎工作規(guī)范工作的驗收和會計電算化的甩賬驗收，甩掉手工賬，實現(xiàn)真正意義上的會計電算化提供一個參照模式。
目前，本項目的科研成果已經推廣應用到了貴州省交通系統(tǒng)的部分企業(yè)和事業(yè)單位，甚至一些系統(tǒng)外的單位也紛紛借鑒，并取得了良好的效果。如貴州省烏江航道處（行政事業(yè)類）、貴州省赤水河航道處、貴州省赤水輪船公司（企業(yè)類）等單位正是利用這個模式，會計電算化工作已取得明顯效果，這些單位有的已經經財政部門驗收通過，甩掉手工賬，實現(xiàn)了真正意義上的會計電算化。
根據(jù)專家委員會對本課題“建議課題組多做宣傳和推廣工作，讓貴州省更多的交通企事業(yè)單位實現(xiàn)真正意義上的會計電算化，切實提高會計工作效率和質量”的驗收意見和要求。為了更好的推動貴州省交通系統(tǒng)會計電算化工作的開展，課題組已將該課題的部分科研成果向全省交通系統(tǒng)的企事業(yè)單位進行推廣，作為貴州省交通系統(tǒng)企事業(yè)單位會計電算化應用的參考。同時，這個模式也可作為其他兄弟省市廣大交通企事業(yè)單位會計電算化的實現(xiàn)，特別是會計電算化甩賬工作的開展提供參考。
二、單位會計基礎工作規(guī)范的開展
本課題的研究對象是貴州省企事業(yè)單位的會計電算化的應用，在全面總結省航務局機關等單位會計電算化實踐的經驗的基礎上，編制出了《貴州省笫亂檔ノ壞幕峒頻縊慊τ昧鞒掏肌罰暮蟾酵跡O旅娣直鳶粗氐慊方誚薪檣埽紫仁腔峒蘋」ぷ鞴娣兜拇銼旯ぷ鰲？這是一個重點，也是難點問題。會計電算化的前提是必須通過會計基礎工作的達標驗收，而要取得會計基礎工作規(guī)范合格證書，會計基礎工作必須切實做好，并經得起檢驗。做好會計基礎工作，主要包括：
（一）單位內部會計控制制度的建立及完善
1.政策依據(jù)及法規(guī)引用
�。�1）《會計法》“第二十七條 各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度�！�
（2）財政部《會計基礎工作規(guī)范》：“第八十四條 各單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結合單位類型和內容管理的需要，建立健全相應的內部會計管理制度。”
�。�3）財政部《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》“第四條 各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的內部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度，并組織實施�！薄暗谖鍡l 單位負責人對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責�！�
2.單位內部會計控制應當達到的目標
�。�1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。
�。�2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。
�。�3）確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
3.單位內部會計控制制度應包含的內容
（1）內部會計管理體系。主要內容包括：單位領導人、總會計師對會計工作的領導職責；會計部門及其會計機構負責人、會計主管人員的職責、權限；會計部門與其他職能部門的關系；會計核算的組織形式等。
�。�2）會計人員崗位責任制度。主要內容包括：會計人員的工作崗位設置；各會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作崗位的考核辦法。
�。�3）賬務處理程序制度。主要內容包括：會計科目及其明細科目的設置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系。
�。�4）內部牽制制度。主要內容包括：內部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關崗位的職責和權限。
�。�5）稽核制度。主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法。
（6）原始記錄管理制度。主要內容包括：原始記錄的內容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。
�。�7）定額管理制度。主要內容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法；費用開支標準及審批制度等。
�。�8）計量驗收制度。主要內容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法。
�。�9）財產清查制度。主要內容包括：財產清查的范圍；財產清查的組織；財產清查的期限和方法；對財產清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產管理人員的獎懲辦法。
（10）財務收支審批制度。主要內容包括：財務收支審批人員和審批權限；財務收支審批程序；財務收支審批人員的責任。
�。�11）實行成本核算的單位應當建立成本核算制度。主要內容包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本分析等。
�。�12）財務會計分析制度。主要內容包括：財務會計分析的主要內容；財務會計分析的基本要求和組織程序；財務會計分析的具體方法；財務會計分析報告的編寫要求。
（13）印鑒管理制度。
�。�14）會計檔案管理制度；
�。�15）重大財務事項的決策及執(zhí)行制度；
�。�16）內部審計制度；
�。�17）有關內部制度執(zhí)行情況檢查制度等。
4.制度的制定應當遵循的原則
�。�1）應執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度。
�。�2）應體現(xiàn)本單位的生產經營、業(yè)務管理的特點和要求。
�。�3）應全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行。
（4）應科學、合理，便于操作和執(zhí)行。
�。�5）應定期檢查執(zhí)行情況。
（6）應根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。
5.制度的建設應注意的事項
�。�1）制度的可操作性；
�。�2）結合本行業(yè)的特點；
�。�3）結合單位本企業(yè)的特點；
�。�4）制度的制定過程應加強部門間的配合與協(xié)調；
�。�5）相互牽制，相互制約；
（6）職責明確，注重重點控制環(huán)節(jié)；
（7）企業(yè)應注重成本效益因素；
（8）注重自律、激勵與控制相結合；
�。�9）建立內制度的評估體系。
6.切實執(zhí)行單位內部會計控制制度
制度的建立和完善的目的就是執(zhí)行，如果一個單位不能夠切實地執(zhí)行內控制制度，那制度再制定得好也等于零。而會計基礎工作合格與否的確認，并不只是看有沒有建立完善內控制度，而最為主要的還是看單位是否切實地執(zhí)行了制度。
二、會計基礎工作規(guī)范申請驗收的內容及程序
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財政部《會計基礎工作規(guī)范》，貴州省財政廳《關于開展會計基礎工作規(guī)范有關問題的通知》（黔財會字〔1998〕13號）。
（二）考核確認部門
縣級以上財政部門。其中省財政廳負責：
1.省級部門會計基礎工作規(guī)范考核驗收工作；
2.省級部門直屬單位會計基礎工作確認工作；
3.在省工商行政管理局注冊的私營、民營、個體等經濟組織的會計基礎工作考核驗收工作。
（三）考核確認標準
凡經過考核驗收確認，達到《貴州省單位單位會計基礎工作規(guī)范考核標準》或《貴州省行政、事業(yè)單位會計基礎工作規(guī)范考核標準》（以下簡稱“考核標準”）規(guī)定標準的85分以上，由縣級以上財政部門確認為“會計基礎工作合格單位”。
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1.申請會計基礎工作合格單位對照“考核標準”對近半年的會計工作和會計資料進行自查，對白查出的問題提出整改措施，并進行整改；
2.整改結束并達到“考核標準”后，向主管部門申請考核驗收。無主管部門的向注冊地財政部門直接中請考核驗收；
3.主管部門組織考核驗收小組對申請單位的會計基礎工作規(guī)范進行實地考核驗收，如果達到“考核標準”規(guī)定的標準，應當向同級財政部門申請確認。
4.財政部門收到申請確認報告后，要對所報資料進行認真審核，對符合考核驗收程序、所報資料完整、達到“考核標準”的，由財政部門下文確認為“會計基礎工作合格單位”；
5.財政部門收到無主管部門單位申請考核驗收報告后，應當組織考核驗收檢查小組對申請單位的會計基礎工作進行實地考核驗收，如果達到“考核標準”規(guī)定標準的，由財政部門下文確認為“會計基礎工作合格單位”。
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主管部門向財政部門申請確認時，應當呈報下列資料：
1.申請確認報告。報告內容主要包括：被檢查單位基本情況、自查整改情況、檢查驗收情況等；
2.主管部門簽注意見并加蓋公章的“考核標準”；
3.考核驗收人員名單；
4.被檢查單位會計人員基本情況表；
5.被檢查單位會計人員從業(yè)資格證書復印件；
6.被檢查單位會計機構負責人或會計主管人員任命文件以及由本單位人事部門出具的會計工作年限證明或會計專業(yè)技術資格證書復印件；
7.內部會計管理或監(jiān)督制度。主要內容包括：會計核算制度；會計崗位責任制度；財產物資保管及清查制度；印鑒管理制度；費用開支標準及審批制度；重大財務事項的決策及執(zhí)行制度；內部審計制度；有關內部制度執(zhí)行情況檢查制度；會計檔案管理制度等。
直接向財政部門申請考核驗收的，申請單位應當呈報下列資料：
1.申請考核驗收報告。主要內容包括：單位基本情況、單位會計核算情況、自查整改情況等；
2.單位簽注意見并加蓋公章的“考核標準”；
3.單位會計人員基本情況表；
4.單位會計人員從業(yè)資格證書復印件；
5.單位會計機構負責人或會計主管人員任命文件以及由本單位人事部門出具的會計工作年限證明或會計專業(yè)技術資格證書復印件；
6.單位內部會計管理或內部會計控制制度。主要內容包括：會計核算制度、會計崗位責任制度、貨幣資金管理制度、采購與付款內部控制制度、銷售與收款內部控制制度、財產物資保管及清查制度、印鑒管理制度、費用開支標準及審批制度，重大財務事項的決策及執(zhí)行制度、內部審計制度、有關內部制度執(zhí)行情況檢查制度、會計檔案管理制度等。
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財政部門在收到申報材料后，并進行考核。經考核合格后，下文確認并頒發(fā)“會計基礎工作合格單位”證書。
三、會計電算化的實施過程
本部分是指會計電算化的具體實施過程及應當注意的問題。
四、會計電算化申請甩賬驗收的內容及程序
（一）考核驗收依據(jù)
財政部《會計電算化管理辦法》、貴州省財政廳《貴州省關于計算機替代手工會計核算的管理辦法》。
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考核驗收部門具體是縣級以上財政部門，如果地、縣財政部門難以完成檢查驗收工作的，可由省財政廳組織有關人員進行檢查驗收，以正式文件或者適當?shù)姆绞竭M行認可。
（三）替代條件
1.會計電算化符合國家規(guī)定；
2.使用的會計軟件經省級以財政部門評審通過；
3.上機操作人員持有《會計電算化初級知識合格證書》；
4.有嚴格的管理制度；
5.有適合軟件運行的計算機設備；
6.計算機與手工并行三個月以上；
7.會計基礎工作合格；
8.檢查驗收合格。
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1.申請報告；
2.會計電算化工作開展情況。主要內容包括：單位基本情況，會計核算體系、方法，使用的會計制度，會計機構、會計人員設置情況，人機并行情況，會計電算化制度制定情況等；
3.采用計算機進行會計核算審批表（見文后附表）；
4.會計人員基本情況表，包括姓名、性別、職稱、會計從業(yè)證書號、會計電算化合格證書號；
5.會計電算人員操作權限分配表；
6.會計電算化上機操作記錄表；
7.會計電算化操作流程；
8.會計電算化崗位責任制度；
9.會計電算化軟件管理制度；
10.會計電算化硬件管理制度；
11.會計電算化機房管理制度；
12.會計電算化上機操作制度；
13.會計電算化檔案管理制度；
14.會計電算化維護制度；
15.有關制度執(zhí)行情況檢查制度；
16.軟件購買合同或協(xié)議；
17.用戶操作手冊；
18.會計科目代碼表；
19.會計基礎工作規(guī)范批準文件。
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1.單位申請。有主管部門的，由主管部門向財政部門申請，無主管部門的，可直接向財政部門申請；
2.財政部門根據(jù)申請，組織檢查驗收小組，實地按相關的規(guī)定進行檢查驗收；
3.形成審核驗收會議紀要，經過省財政廳、有關主管部門和申請單位三方認可，作為備案材料和通過驗收的依據(jù)。財政部門正式下文確認。
�。┧Φ羰止べ~，實現(xiàn)會計電算化。
�。ㄗⅲ罕疚母綀D和附表略）
