現(xiàn)金的概念　　

　　現(xiàn)金是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務。它是企業(yè)中流通性最強的資產。可由企業(yè)任意支配使用的紙帛、硬幣?，F(xiàn)金是我國企業(yè)會計中的一個總賬賬戶，在資產負債表中并入貨幣資金，列作流動資產，但具有專門用途的現(xiàn)金只能作為基金或投資項目列為非流動資產。 

　　現(xiàn)金的范圍　　

　　現(xiàn)金1：庫存現(xiàn)金，這是我國企業(yè)在會計核算中使用的概念；

　　現(xiàn)金2：庫存現(xiàn)金和銀行存款（包括支票賬賬戶和儲蓄賬戶的存款）、流通支票及銀行匯票，這是美國會計中采用的概念：

　　現(xiàn)金3：現(xiàn)金2加上3個月內變現(xiàn)的有價證券，這是編制現(xiàn)金流量表時和論及現(xiàn)金管理時采用的概念。

　　現(xiàn)金的規(guī)定

　　備用金、數(shù)額固定、用于零星支出的小額現(xiàn)金。根據(jù)我國銀行結算制度的規(guī)定，企業(yè)之間的結算款項應通過銀行統(tǒng)一辦理，禁止用現(xiàn)金結算。但每一元都通用銀行結算顯然是不現(xiàn)實的。為方便零星開支，為企業(yè)各部門設立備用金制度。

　　備用金金額固定，實行先領后報，用后實報實銷，同時按實際支出數(shù)足備用金，這種方法也稱為定額預付法。

　　在我國會計核算中，備用金一般作為其他應收款，而不作為現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金的序時核算

　　為了全面的、連續(xù)的、序時的、逐筆地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入和支出、結存情況，防止現(xiàn)金收支差錯及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。有庫存外幣現(xiàn)金的企業(yè)，各種外幣分別設置“現(xiàn)金日記賬”。

　　“現(xiàn)金日記賬”由會計部門的出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆的登記。每日終了，應計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并與庫存現(xiàn)金的實際數(shù)進行核對，做到賬實相符。如果不符，應及時查明原因，并進行處理。月份終了，還應將“現(xiàn)金日記賬”的余額與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對相符

　　現(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式也有采用多欄式的。

　　現(xiàn)金的總分類核算

　　為了總括地核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收、付和結存情況，應設置“庫存現(xiàn)金”科目。該科目屬于資產類。其借方反映庫存現(xiàn)金的增加，貸方反映庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。如有外幣現(xiàn)金的收付，則應在現(xiàn)金科目中分別按不同的幣種開設現(xiàn)金明細科目，進行明細核算。

　　現(xiàn)金收入的核算

　　企業(yè)收入現(xiàn)金，主要是通過營業(yè)收入收取的現(xiàn)金，借支余額的收回以及開出支票從銀行提取的現(xiàn)金。已由出納辦妥收款手續(xù)的現(xiàn)金收款憑證，需要加蓋“收訖”戳記，并經專人審核后方能據(jù)以入賬。收入現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，并按收入現(xiàn)金的來源，貸記有關科目。

　　【例】企業(yè)開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金2 000 元，以補充庫存現(xiàn)金的限額。

　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　　貸： 銀行存款 　　　　　　　　　　　　　2 000

　　企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金1 005元，其中貨款 834.15元，增值稅170.85元。

　　借： 庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　 1 005

　　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　834.15

　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170.85

　　現(xiàn)金支出的核算

　　企業(yè)付出現(xiàn)金，應由專人對現(xiàn)金支出的內容進行認真的審核，其審核的內容主要包括是否符合現(xiàn)金開支的范圍和有關財經政策和財務制度的有關規(guī)定及經手人員是否簽字，憑證有無涂改、偽造或者虛報冒領的情況等。只有經審核無誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據(jù)，并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據(jù)以入賬。支出現(xiàn)金時按照支出現(xiàn)金的用途借記有關科目，貸記庫存現(xiàn)金科目。

　　【例】企業(yè)行政部門報銷交通費用等900元，以現(xiàn)金付訖。

　　借：管理費用 　　　　　　　　　　　　　900

　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　900

　　企業(yè)提取現(xiàn)金用來發(fā)放工資 100 000元。

　　借：應付職工薪酬 　　　　　　　　　100 000

　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　100 000

　　現(xiàn)金清查的核算

　　為了確保現(xiàn)金的安全完整，保證賬實相符，企業(yè)應定期的不定期的進行清查?，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日的清點核對和清查小組的清查?，F(xiàn)金清查的方法是進行實地盤點，即將庫存現(xiàn)金的實有數(shù)與“現(xiàn)金日記賬”余額進行核對。

　　在清查若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目核算，待查明原因后再進行處理。如是記賬差錯或是單據(jù)丟失造成，則應更正錯誤或補辦入賬；如屬于工作失職的責任事故，或者應屬于保險公司賠償?shù)牟糠郑栌?ldquo;其他應收款”科目；若是屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理的權限，經過批準后借記“管理費用”科目；若為現(xiàn)金的溢余，屬于應支付給有關單位或人員的，應貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的溢余，經過批準轉入“營業(yè)外收入”科目。

　　【例】企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元。

　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　800

　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 　800

　　企業(yè)在現(xiàn)金的清查過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1 000元。

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 　1 000

　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余的800元中：400元是出納少付給張某的借支款，其他400元無法查明原因。

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 　　800

　　　貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（張某）　　　 400

　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的1 000元中：300元應由出納賠償，200元應由保險公司賠償，還有500元無法查明原因。

　　借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（X出納）　　 300

　　　　　　　　　——應收保險賠償 　　　　　　　　200

　　　　管理費用 　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 　　1 000