【問(wèn)題】
國(guó)內(nèi)企業(yè)在境外上市，國(guó)內(nèi)企業(yè)為境外上市公司的全資控股公司。國(guó)內(nèi)企業(yè)所支付的境外審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、以及外聘人員的工資等，通過(guò)國(guó)內(nèi)企業(yè)匯給境外上市公司是否要繳納預(yù)提所得稅，是否可以在稅前列支？
【解答】
境外上市的公司支付給境外審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、以及外聘人員的工資等不屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得項(xiàng)目，不是預(yù)提所得稅的征稅范圍。但是，上述收費(fèi)屬于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)或境外提供勞務(wù)的情形，企業(yè)所得稅法按勞務(wù)發(fā)生地原則判定勞務(wù)所得的歸屬地。境外審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)委托中國(guó)境內(nèi)被審計(jì)企業(yè)或境外審計(jì)單位的境內(nèi)機(jī)構(gòu)向被審計(jì)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備有關(guān)合同，對(duì)于審計(jì)勞務(wù)全部發(fā)生在境外的，不在境內(nèi)征收企業(yè)所得稅；對(duì)于審計(jì)勞務(wù)同時(shí)發(fā)生在境內(nèi)、境外的，應(yīng)事先劃分境內(nèi)勞務(wù)收入，按25%稅率征收企業(yè)所得稅。在稅收征管實(shí)踐中，如果被審計(jì)企業(yè)和境外審計(jì)單位的境內(nèi)機(jī)構(gòu)未將有關(guān)合同等向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，一律作為境內(nèi)收入征收企業(yè)所得稅。
對(duì)于境內(nèi)被審計(jì)企業(yè)向境外審計(jì)單位支付的審計(jì)費(fèi)用，如果按照獨(dú)立交易原則收取費(fèi)用并出具有關(guān)票據(jù)和付匯憑據(jù)的，可以在稅前扣除。