【問題】
我公司與Ａ公司原來有業(yè)務(wù)往來，其中有一批貨物的貨款到目前還沒有支付，對方已開具增值稅專用發(fā)票，我公司已申報(bào)抵扣。而經(jīng)了解Ａ公司現(xiàn)在已經(jīng)注銷，導(dǎo)致我公司將無法支付該筆貨款，請問這種未支付貨款的情形須做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理嗎?
【解答】
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
另外，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。
根據(jù)上述規(guī)定，如果僅僅是無法支付貨款，而不屬于上述規(guī)定的不得抵扣情形的，不須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。