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工業(yè)企業(yè)折舊及其他費(fèi)用歸集與分配
自有的固定資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同的規(guī)定方式計(jì)算與支付租金。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的費(fèi)用。月終按固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)分別記入有關(guān)的費(fèi)用賬戶。在實(shí)際工作中，一般應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用分配匯總表”，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。
【例】某工業(yè)公司2008年1月份計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和租賃費(fèi)用如下表所示。
| 應(yīng)借賬戶 | 車間部門 | 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 | 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用 |
| 生產(chǎn)成本 | 蒸汽車間 | 1 400 | 700 |
| 機(jī)修車間 | 2 200 | 1 100 | |
| 制造費(fèi)用 | 第一車間 | 4 200 | 2 100 |
| 第二車間 | 9 650 | 4 825 | |
| 管理費(fèi)用 | 行政管理部門 | 2 350 | 1 175 |
| 合 計(jì) | 19 800 | 9 900 |
（1）借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（蒸汽車間） 1400
——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 2200
制造費(fèi)用——第一車間 4200
——第二車間 9650
管理費(fèi)用 2350
貸：累計(jì)折舊 19 800
（2）借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（蒸汽車間） 700
——輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間） 1100
制造費(fèi)用——第一車間 2100
——第二車間 4825
管理費(fèi)用 1175
貸：其他應(yīng)付款 9900
對(duì)于金額較大的租賃費(fèi)用，如企業(yè)采用先預(yù)提、后支付的方式核算，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”等賬戶進(jìn)行；如采用先支付、后攤銷方式，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等賬戶進(jìn)行。
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