《增值稅法》一章內(nèi)容碎、考點(diǎn)多，考生復(fù)習(xí)時(shí)應(yīng)注意把握好復(fù)習(xí)思路，突出征稅范圍、稅率、稅額計(jì)算、出口退稅這四大方面重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容。
重點(diǎn)：區(qū)分增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍
鑒于增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間的并列關(guān)系（平行征收模式），增值稅征稅范圍規(guī)定的大部分內(nèi)容是對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍做出界定。
考生在學(xué)習(xí)時(shí)注意把握增值稅的征稅范圍，并用排他的方法把握營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
重點(diǎn)：記憶增值稅的稅率和征收率
1．根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國(guó)增值稅設(shè)置了一檔基本稅率（17%）和一檔低稅率（13%），此外還有對(duì)出口貨物實(shí)施的零稅率。
復(fù)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)，有一個(gè)容易被考生忽視的問(wèn)題：增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及13%，只可能是17%的基本稅率或3%的征收率。
2．小規(guī)模納稅人不使用稅率而使用征收率。小規(guī)模納稅人一般涉及兩種情況—— —3%、減按2%。
復(fù)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)還有一個(gè)需要注意的問(wèn)題：增值稅一般納稅人在某些特殊情況下也使用征收率，涉 及4%、6%、4%再減半，共三種情況。
重點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算公式及涉及項(xiàng)目（見(jiàn)圖3）在復(fù)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)，應(yīng)注意以下七方面：
�。ㄒ唬﹪�(guó)內(nèi)采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算要有準(zhǔn)確的判斷。
1．當(dāng)用于同一目的的貨物（如在建工程）有著不同的來(lái)源時(shí)（外購(gòu)和自產(chǎn)），正是檢驗(yàn)考生對(duì)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅的運(yùn)用。
2．憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)則要熟練運(yùn)用，煙葉收購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣要與進(jìn)一步加工生產(chǎn)卷煙的計(jì)算結(jié)合起來(lái)復(fù)習(xí)。
3．不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算要注意直接不可抵扣的范圍和需要用分?jǐn)偟姆绞接?jì)算不可抵扣的方法的運(yùn)用。用來(lái)分?jǐn)傆?jì)算的是不能劃分征免的進(jìn)項(xiàng)稅，凡能直接劃清征免的，不必用分?jǐn)偟姆绞絼澐帧?
�。ǘ┚惩獠少�(gòu)的進(jìn)口貨物要與進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費(fèi)稅合并復(fù)習(xí)。
進(jìn)口增值稅由海關(guān)代征，計(jì)稅時(shí)需要組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。
1.進(jìn)口貨物的稅率為17%和13%，不使用征收率。
2．進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價(jià)公式直接計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。
3．進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是長(zhǎng)考不衰的組合。
�。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)稅抵扣的時(shí)限在2010 年有變化。
增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
�。ㄋ模┮训挚圻^(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的貨物在改變用途、毀損等情況時(shí)需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
1．一般材料的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出可按照賬面成本乘以適用稅率（17%或13%）。
2．對(duì)于計(jì)算抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品項(xiàng)目發(fā)生毀損，需要將賬面運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品還原成原有的計(jì)稅基礎(chǔ)，如毀損貨物運(yùn)費(fèi)，用賬面值除以（1%-7%）；毀損農(nóng)產(chǎn)品用賬面值除以（1%-13%）。
3．對(duì)于產(chǎn)成品毀損，其轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅需要用賬面成本乘外購(gòu)比例之后再乘以適用稅率。
4．出口退稅計(jì)算時(shí)，對(duì)于計(jì)算出來(lái)的免抵退稅不能免征和抵扣稅額，一方面要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；另一方面要增加出口貨物的銷(xiāo)售成本，影響損益和所得稅的計(jì)算。
�。ㄎ澹┐_定視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額要細(xì)心。
仔細(xì)審題，看是否在題目給出的條件中“藏”有同類(lèi)貨物價(jià)格，有可能在某一個(gè)給定的業(yè)務(wù)中存在同類(lèi)貨物的成批價(jià)格。
（六）需要作含稅與不含稅換算的六種常見(jiàn)情況。
1．商業(yè)企業(yè)零售價(jià)；2．普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情況）；3．價(jià)稅合并收取的金額；4．價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入；5．含包裝物押金一般為含稅收入；6．建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同）。
�。ㄆ撸┰鲋刀惖募{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間涉及增值稅“當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅”的“當(dāng)期”問(wèn)題，這非常重要。
難點(diǎn)：出口貨物退免稅
（一）出口貨物的免、抵、退稅。
1．生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
實(shí)行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)與退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
2．在計(jì)算免抵退稅時(shí)，考慮退稅率低于征稅率，需要計(jì)算不予免抵退稅的金額，從進(jìn)項(xiàng)稅中剔除出去，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本中（與所得稅一章銜接）。因此，免抵退稅計(jì)算實(shí)際上涉及免、剔、抵、退四個(gè)步驟。
增值稅免抵退稅涉及到三組公 式：第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷(xiāo)因素而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式（免、剔、抵的環(huán)節(jié)）；第二組是計(jì)算外銷(xiāo)收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計(jì)算限額的環(huán)節(jié)）；第三組是將第一、第二兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對(duì)比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）。
3．不要恐懼免抵退稅的計(jì)算。
免、抵、退稅計(jì)算實(shí)際不難，只是考生接觸這樣的業(yè)務(wù)少，且對(duì)公式理解不透，才憑空增加了一些神秘感�？忌蓪⒐胶喜⒂洃洖椋簩�(duì)銷(xiāo)項(xiàng)的處理——免——不計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)的處理——剔、抵、退
�、偬蓿海x岸價(jià)-免稅料件價(jià)格）×征退稅率之差
�、诘郑寒�(dāng)期應(yīng)納稅=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)-（進(jìn)項(xiàng)-剔稅）-上期留抵當(dāng)期應(yīng)納稅≥0不必退稅當(dāng)期應(yīng)納稅＜0考慮退稅，但要與免抵退稅限度比較
�、弁耍合薅�=（離岸價(jià)-免稅料件 價(jià)格）×退稅率將當(dāng)期應(yīng)納稅額負(fù)數(shù)的絕對(duì)值與計(jì)算出的免抵退稅限度比大小，擇其小者退稅。
考生要注意區(qū)分免抵退稅計(jì)算中的免抵稅額和留抵稅額，前者是通過(guò)免抵退稅政策享受到的優(yōu)惠額；后者是應(yīng)納增值稅的負(fù)數(shù)，留到下期繼續(xù)抵扣。
�。ǘ┏隹谪浳锏�“先征后退”。
1．外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對(duì)其收購(gòu)貨物，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算出口退稅。即：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率。
2．出口貨物增值稅先征后退的含義與字面意思不同，實(shí)質(zhì)上只有免稅、退稅兩個(gè)環(huán)節(jié)。由于外貿(mào)企業(yè)出口環(huán)節(jié)免稅，所以外貿(mào)企業(yè)的先征后退，不是退其應(yīng)納稅額，而是退其采購(gòu)進(jìn)貨的增值稅發(fā)票注明的收購(gòu)金額與退稅率相乘計(jì)算出的金額。