代建項目是否涉及納稅調(diào)整

　　【問題】

　　母公司代子公司建設一個基建項目，母公司可否在在建工程中核算該項目？在該基建項目中核算的業(yè)務招待費、工會經(jīng)費等納稅調(diào)整項目在母公司匯算清繳時是否應該做納稅調(diào)整？是否可以認為該項目建成之后要劃轉(zhuǎn)到子公司并收回代墊工程款，與母公司的損益無關，該項目所涉及的納稅調(diào)整項目因而不需要做納稅調(diào)整？

　　【解答】

　　由于我國企業(yè)所得稅法實行的是法人所得稅制，母子公司分屬于兩個不同的法人實體，所以母公司不可以在在建工程中核算為子公司代建的基建項目。如果該項目以子公司名義立項，母公司確實代建，先期投入費用已經(jīng)計入在建工程科目，則該項目竣工后也要相應轉(zhuǎn)入往來核算，相應的在該基建項目中核算的業(yè)務招待費、工會經(jīng)費等也不屬于成本費用內(nèi)容，均需要往來核算處理，既然與損益無關，故在此基礎上不存在納稅調(diào)整項次，如果上述費用計入損益，則必須全額調(diào)整。