【問】財稅[2009]87號財政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》
一、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
假如現(xiàn)在企業(yè)取得符合以上規(guī)定的專項資金100萬元，是用于投資固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)已完工。請問：
1、假如企業(yè)執(zhí)行的是會計制度，那么企業(yè)在收到此筆補貼資金、使用這筆補貼資金、固定資產(chǎn)完工時應(yīng)作如何的賬務(wù)處理？在企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)做怎樣的納稅調(diào)整？
2、假如企業(yè)執(zhí)行的是會計準(zhǔn)則，那么企業(yè)在收到此筆補貼資金、使用這筆補貼資金、固定資產(chǎn)完工時應(yīng)作如何的賬務(wù)處理？在企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)做怎樣的納稅調(diào)整？
【解答】
1.執(zhí)行會計制度時，收到此筆補貼資金
借：銀行存款
貸：專項應(yīng)付款
使用這筆補貼資金
借：在建工程
貸：銀行存款
固定資產(chǎn)完工時
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
借：專項應(yīng)付款
貸：資本公積
2.執(zhí)行會計準(zhǔn)則時，收到此筆補貼資金
借：銀行存款
貸：遞延收益
使用這筆補貼資金
借：在建工程
貸：銀行存款
固定資產(chǎn)完工時
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
以后分期計提折舊并確認(rèn)遞延收益
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入