《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表（以下稱本表）第三部分“應(yīng)納稅額計算”，包括處理減免稅、境外所得計算時的稅收抵免、已繳稅款的抵減等事項的填報問題，計算出企業(yè)本年度的實際應(yīng)補退稅款。以本表第25行“應(yīng)納稅所得額”為基礎(chǔ)，計算取得。
�。�1）第26行“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率25%.對于采用低稅率的企業(yè)，仍填寫25%，其低于25%稅率的減免稅額作為稅收優(yōu)惠填入附表五。匯總納稅總分機構(gòu)稅率不一致的企業(yè)填寫25%，其少于按25%計算的稅款部分屬于稅收優(yōu)惠，在附表五反映。主要原因：一是低稅率的減免稅屬于稅收優(yōu)惠政策，將其放在減免稅項目中更為合適，既給所有企業(yè)公平稅率的感受，又讓享受低稅率的納稅人通過填寫減免稅項目反映這一數(shù)據(jù)；二是滿足稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計各類減免稅額的業(yè)務(wù)需求。
�。�2）第27行“應(yīng)納所得稅額”：本行金額=本表第25行×第26行。
�。�3）第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)、技術(shù)服務(wù)型企業(yè)、動漫產(chǎn)業(yè)企業(yè)等，其實際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額，以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅額的優(yōu)惠（稅基優(yōu)惠已作為納稅調(diào)減項目處理）。本行金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第33行。
�。�4）第29行“抵免所得稅額”：填列納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額（所購置專用設(shè)備必須符合有關(guān)目錄要求），其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，對于遞延以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免的部分，應(yīng)登記臺賬管理；對于納稅人使用上述專用設(shè)備不足五年轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)追回所享受的抵扣稅額，由購買者重新享受抵扣所得稅政策。本行金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第40行。
需要說明的是，一是根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號），對于承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，可以按規(guī)定享受抵免所得稅政策；融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。二是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2008]52號），自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策，為便于政策銜接，對于內(nèi)資企業(yè)原技術(shù)改造2007年底前已采購國產(chǎn)設(shè)備和外資企業(yè)2007年底前已采購國產(chǎn)設(shè)備，在規(guī)定期限內(nèi)未抵免完的稅額，仍可以繼續(xù)抵免完畢所發(fā)生的抵免稅額，在本行填寫。
（5）第30行“應(yīng)納稅額”：填報納稅人年度境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅額，根據(jù)上述有關(guān)的行次計算填列。本行金額=本表第27行-第28行-第29行。
�。�6）第31行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額（如所得為稅后利潤應(yīng)還原計算為含稅所得，附表六第3列還原），按稅法規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額（境外所得按中國稅法計算對中國政府的納稅責(zé)任）。本行金額等于附表六《境外所得稅抵免計算明細表》第10列合計數(shù)。
說明：需注意境外所得在本套申報表中的邏輯關(guān)系：一是主表“利潤總額計算”部分，已經(jīng)包括境外利潤，如主表第9行“投資收益”中包括境外投資的收益（稅后），附表一中實際包括來源于境外的特許權(quán)使用費收入、以及其他境外利潤（稅后），以此保證會計利潤口徑的完整性；二是在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》的第12行第4列對境外所得進行了納稅調(diào)減，并統(tǒng)一反映在主表第15行，主表第25行“應(yīng)納稅所得額”僅反映境內(nèi)經(jīng)營部分；三是納稅人境外所得部分全部在附表六《境外所得稅抵免計算明細表》中進行處理，在附表六中計算境外所得應(yīng)納稅額及境外抵免稅額直接填報本表的本行及第32行。
�。�7）第32行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，依照中國稅法規(guī)定計算的，（A）在當(dāng)年抵免限額內(nèi)扣除的境外已納所得稅額以及（B）在限額內(nèi)抵免以前五個年度內(nèi)超出當(dāng)年抵免限額未抵免完畢，而在本年有抵免限額情況下延續(xù)抵免以前年度未抵免的境外已繳納稅款。具體如下：
�、倨髽I(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，假定以前五個年度內(nèi)不存在限額內(nèi)未抵免完的境外已納稅額，則“境外所得抵免所得稅額”原則上按照其在境外實際繳納的企業(yè)所得稅額填列。
如果存在以前五個年度內(nèi)在限額內(nèi)未抵免完的境外已繳稅款，當(dāng)“以前五年內(nèi)境外已繳稅款未抵免的余額”≤（當(dāng)年抵免限額-當(dāng)年境外實際已繳稅額之差）時，則此行填寫“當(dāng)年境外實際已繳稅額+以前五年內(nèi)境外已繳稅款未抵免的余額”； 當(dāng)“以前五年內(nèi)境外已繳稅款未抵免的余額”>（當(dāng)年抵免限額－當(dāng)年境外實際已繳稅額之差）時，則此行填寫本年度計算的抵免限額，未抵免的部分留待以后五年內(nèi)繼續(xù)抵免。
�、诖笥诘置庀揞~的，按抵免限額填列，超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用當(dāng)年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進行補抵。
可用境外所得彌補境內(nèi)虧損的納稅人，其境外所得應(yīng)納稅額公式中“境外應(yīng)納稅所得額”項目和境外所得稅稅款扣除限額公式中“來源于某外國的所得”項目，為境外所得，不含彌補境內(nèi)虧損部分，即不再將其用于抵免其他境外所得對應(yīng)的稅額，但其在境外已繳稅款仍可填列在附表六11列參加抵免。具體參見附表六《境外所得稅抵免計算明細表》。
�。�8）第33行“實際應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人剔除減免稅、境外稅收抵免等因素后本年度的實際應(yīng)納所得稅額。本行金額=第30行+第31行-第32行。
�。�9）第34行“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本年度月份（季度）已累計預(yù)繳的所得稅額。
此行包括以下內(nèi)容：一是本企業(yè)當(dāng)年實際預(yù)繳稅款，注意不要混淆本表41行、42行數(shù)額（不屬于本年度應(yīng)納稅額）。二是匯總納稅的總分機構(gòu)和合并納稅的母子公司分別在異地預(yù)繳稅款；為便于稅源管理和與上述企業(yè)分支機構(gòu)預(yù)繳稅款的信息相比對，本表第35行至第39行分別列示總分機構(gòu)和母子公司在季度預(yù)繳稅款的情況，不參與本表計算。
�。�10）第35行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分攤的在當(dāng)?shù)厝霂祛A(yù)繳稅額。需附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。
�。�11）第36行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月份（或1至4季度）分攤的繳入財政調(diào)節(jié)賬戶的預(yù)繳稅額。需附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。
�。�12）第37行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額”：填報匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)就地分攤預(yù)繳的稅額。附報《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。
�。�13）第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的實行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按規(guī)定就地預(yù)繳的比例。
說明：根據(jù)《關(guān)于試點企業(yè)集團繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]119號）規(guī)定，106家大型試點企業(yè)集團自2009年起取消合并納稅政策，就地納稅。
（14）第39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)實際就地預(yù)繳的所得稅額“。
（15）第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額”：填報納稅人當(dāng)期應(yīng)補（退）的所得稅額。本行金額=第33行-第34行。