已繳的企業(yè)所得稅年末如何調(diào)賬

來源: 編輯： 2010/12/03 19:40:54　　字體：大小

　　【問】我是小規(guī)模納稅人，所得稅費(fèi)用是按稅率或按定額稅計(jì)算，如按應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅，年末怎樣調(diào)賬？

　　【答】貴公司應(yīng)該是屬于按應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。例如核定的所得稅率是10%，年末時(shí)，2008年當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售額50萬元，則2008年申報(bào)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為5（50×10%）萬元。如果符合小型微利企業(yè)，計(jì)算得出2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為1（5×20%）萬元；如果不符合小型微利企業(yè)，則2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為1.25（5×25%）萬元。

　　上述計(jì)算只是在匯算清繳時(shí)的稅務(wù)處理，企業(yè)年末根據(jù)計(jì)算得出的應(yīng)納稅額，會(huì)計(jì)處理時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”1萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”1萬元（企業(yè)所得稅），如果前三季度有預(yù)繳的企業(yè)所得稅，預(yù)繳時(shí)已經(jīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)”0.8萬元，貸記“銀行存款”0.8萬元，與年末計(jì)算的“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方相抵，自動(dòng)結(jié)出應(yīng)交未交數(shù)0.2萬元，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。

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