涉及公允價(jià)值損益如何記賬

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/01/07 16:38:17　　字體：大小

　?、疟究颇亢怂闫髽I(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

　　指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，也在本科目核算。

　　⑵本科目可按交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。

　?、枪蕛r(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記本科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　?、谄髽I(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。

　?、鄄捎霉蕛r(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等形成的公允價(jià)值變動(dòng)，按照“投資性房地產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

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