酒店門市部對外銷售貨物的財稅處理

來源: 讀者上傳編輯： 2009/11/20 09:16:39　　字體：大小

　　【問題】

　　酒店在大堂設(shè)立獨立小亭出售月餅，稅法規(guī)定可按商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人繳納3%的增值稅。但國稅局認為銷售額巨大，應(yīng)認定為一般納稅人交納17%的增值稅，是否合理？如合理,，我可否不在設(shè)立獨立出售小亭，改在餐廳出售繳納營業(yè)稅？如月餅分自制和外購是否分別出理？

　　【解答】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]202號）規(guī)定：

　　“二、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條關(guān)于兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅。注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)[2009]10號），自2009.01.01日起將此條中“按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實施細則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第八條”。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：

　　“第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：

　　（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

　?。ǘ┏緱l第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

　　本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”

　　因此，酒店附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物，應(yīng)按《增值稅暫行條例實施細則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第八條關(guān)于兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅，如果應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)該認定為一般納稅人。

責(zé)任編輯：zoe

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