餐飲服務(wù)小企業(yè)其他貨幣資金的核算

來(lái)源: 編輯： 2009/12/16 13:52:48　　字體：大小

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　　其他貨幣資金是指餐飲服務(wù)小企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的具有專(zhuān)門(mén)用途的貨幣資金。按存放地點(diǎn)和用途的不同分為外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

　　該賬戶(hù)借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額；期末借方余額反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。該賬戶(hù)應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)賬。

　　其他貨幣資金的核算

　　外埠存款是餐飲服務(wù)小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。餐飲服務(wù)小企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填制“匯款委托書(shū)”，加蓋“采購(gòu)資金”字樣。匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，以匯款企業(yè)的名義開(kāi)立采購(gòu)賬戶(hù)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)只付不收，付完清戶(hù)。

　　餐飲服務(wù)小企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí)，根據(jù)銀行匯款回單，應(yīng)借“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)；收到采購(gòu)員交來(lái)用外埠存款購(gòu)買(mǎi)貨物的發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶(hù)，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶(hù)；企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回本地的開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶(hù)。

　　【例題】升達(dá)餐飲服務(wù)公司委托當(dāng)?shù)氐拈_(kāi)戶(hù)銀行將100 000元匯往昆明開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，以采購(gòu)所需的酒店商品。公司的采購(gòu)員用外埠存款購(gòu)進(jìn)商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明買(mǎi)價(jià)80 000元，增值稅13 600元。采購(gòu)結(jié)束后該公司將外埠存款清戶(hù)，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知。根據(jù)有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——外埠存款　100 000

　　　貸：銀行存款　100 000

　　購(gòu)進(jìn)商品時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品　　80 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　13 600

　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　93 600

　　收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的余款收賬通知時(shí)：

　　借：銀行存款　6 400

　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　6 400

責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)

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