1、資產(chǎn)類主要會計科目核算：

　　（1）現(xiàn)金

　　從銀行提取現(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金

　　借：其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目

　　　　貸：現(xiàn)金

　?。?）銀行存款

　?。?）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

　　①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

　　借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　?、诔鲎尣牧隙鴳?yīng)收取的未收款項

　　借：應(yīng)收賬款——XX公司

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　收回款項時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　（4）壞賬準備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法

　　提取壞賬準備金

　　借：管理費用

　　　　貸：壞賬準備

　　發(fā)生壞賬時

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

　　銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　商業(yè)匯票到期：

　　若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　若為有息商業(yè)匯票

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

　　財務(wù)費用

　?。?）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預付承包單位款”和“預付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。

　?、兕A付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）

　　借：預付賬款——預付承包單位款

　　　　貸：銀行存款

　　拔付承包單位抵作備料款的材料

　　借：預付賬款——預付承包單位款

　　　　貸：庫存材料

　　企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）

　　借：開發(fā)成本

　　　　貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

　　同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預付的工程款和備料款

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

　　　　貸：預付賬款——預付承包單位款

　　用銀行存款補付余額

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

　　　　貸：銀行存款

　　②預付給供應(yīng)商的材料價款

　　借：預付賬款——預付供應(yīng)單位款

　　　　貸：銀行存款

　　材料驗收入庫，用預付款抵扣應(yīng)付款

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

　　　　貸：預付賬款——預付供應(yīng)單位款

　　用銀行存款補付余額

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

　　　　貸：銀行存款

　?。?）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

　?。?）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

　?。?）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

　?。?0）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本

　?。?1）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本

　?、儋徣朐O(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

　　借：物資采購——設(shè)備采購

　　　　貸：銀行存款

　　計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）

　　借：物資采購——設(shè)備采購

　　　　貸：采購保管費

　　采購保管費的計算公式如下：

　　采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費

　　某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率

　　材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）

　　借：庫存設(shè)備

　　　　貸：物資采購

　?、谟嗁徳O(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　設(shè)備到達驗收入庫

　　借：物資采購——設(shè)備采購

　　　　貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

　　沖減預付的設(shè)備貨款

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

　　　　貸：預付賬款

　　支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　?、墼O(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　　　貸：庫存設(shè)備

　　銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　　　貸：庫存設(shè)備

　　（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

　　發(fā)出材料，委托外單位加工

　　借：委托加工材料

　　　　貸：庫存材料

　　材料成本差異

　　加工完后驗收入庫

　　借：委托加工材料

　　　　貸：銀行存款

　　借：庫存材料——XX材料

　　　　貸：委托加工材料

　　（13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

　　自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用

　　借：開發(fā)間接費用

　　　　貸：低值易耗品

　　倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：

　　借：待攤費用

　　　　貸：低值易耗品

　　借：采購保管費

　　　　貸：待攤費用

　?。?4）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時

　　借：開發(fā)產(chǎn)品

　　　　貸：開發(fā)成本

　　對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：開發(fā)產(chǎn)品

　?。?5）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

　?。?6）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目

　　出租土地或是房屋時

　　借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品

　　　　貸：開發(fā)產(chǎn)品

　　租金收入：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　?。?7）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目

　　開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本

　　借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

　　　　貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

　　按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷

　　借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

　　　　貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷

　　其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大

　　借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

　　　　貸：銀行存款

　　如果金額較大的

　　借：待攤費用或長期待攤費用

　　　　貸：銀行存款

　　最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目

　?。?8）固定資產(chǎn)

　　①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　購入需要安裝的固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)購建支出

　　　　貸：銀行存款

　　支付安裝費用

　　借：固定資產(chǎn)購建支出

　　　　貸：銀行存款

　　安裝完畢交付使用時

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定資產(chǎn)購建支出

　　②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）

　　支付的土地征用費及堪設(shè)計費

　　借：固定資產(chǎn)購建支出

　　　　貸：銀行存款

　　領(lǐng)用材料時

　　借：固定資產(chǎn)購建支出

　　　　貸：庫存材料

　　分配建筑工人工資和福利費

　　借：固定資產(chǎn)購建支出

　　　　貸：應(yīng)付工資

　　應(yīng)付福利費

　　完畢建筑交付使用

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定資產(chǎn)購建支出

　　③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：實收資本

　　累計折舊

　　④改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單）

　　借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)

　　殘料變賣時

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)購建支出

　　支付擴建工程款時

　　借：固定資產(chǎn)購建支出

　　　　貸：銀行存款

　　工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）

　　借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定資產(chǎn)購建支出

　　交付使用時

　　借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

　?。?9）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán)。

　　2、負債的主要會計科目的核算

　　（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項

　　支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預支單

　　借：開發(fā)成本

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　以預支款抵沖應(yīng)付款時

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：預付賬款

　　補付其余款時

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　?。?）預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款

　　收到預付款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款——預收代建工程款

　　提交工程價款結(jié)算單時

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸；主營業(yè)務(wù)收入

　　借：預收賬款——預收代建工程款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　收回全部余款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　?。?）應(yīng)付工資

　　開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資

　　借：現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付工資

　　　　貸：現(xiàn)金

　　結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項

　　借：應(yīng)付工資

　　　　貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費

　　代扣房租

　　月末分配工資費用

　　借：開發(fā)成本（建安）

　　　　開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）

　　　　銷售用費（銷售機構(gòu)）

　　　　管理費用（行政管理部門）

　　　　采購保管費（采購部門）

　　　　管理費用——勞動保險費（長期放假員工）

　　　　應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)人員）

　　　　貸：應(yīng)付工資

　　（4）應(yīng)付福利費（按工資總額的14%計提）

　　借：開發(fā)成本（建安）

　　　　開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）

　　　　銷售用費（銷售機構(gòu)）

　　　　管理費用（行政管理部門）

　　　　采購保管費（采購部門）

　　　　貸：應(yīng)付福利費

　　用現(xiàn)金支付福利費時

　　借：應(yīng)付福利費

　　　　貸：現(xiàn)金

　?。?）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）

　　月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

　　　　　　　　　　——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

　　　　　　　　　　——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　月末如按規(guī)定計算當月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅

　　　　　　　　　　——車船使用稅

　　　　　　　　　　——土地使用稅

　　月末計算的所得稅

　　借：所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　實際交納的稅金

　　借：應(yīng)交稅金——XX稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款

　　月末按規(guī)定提取教育附加

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　　　貸：其他應(yīng)交款——教育費附加

　　3、成本、費用主要會計科目核算

　　（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設(shè)施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細?？筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細科目

　　①開發(fā)土地成本費用：

　　借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　或應(yīng)付賬款——XX公司

　　分配開發(fā)的間接費用

　　借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

　　　　貸：開發(fā)間接費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　　　貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。

　?、谂涮自O(shè)施開發(fā)

　　計算公式：

　　某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*配套設(shè)施預提率

　　配套設(shè)施費預提率=該配套設(shè)施預算成本（或計劃成本）/應(yīng)負擔該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*100%

　　發(fā)生的配套設(shè)施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）

　　借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

　　　　貸：開發(fā)產(chǎn)品

　　支付的配套設(shè)施開發(fā)費用

　　借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

　　　　貸：銀行存款

　　同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)

　　借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

　　　　貸：庫存設(shè)備或庫存材料

　　分配應(yīng)負擔的開發(fā)間接費用

　　借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

　　　　貸：開發(fā)間接費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　　　貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

　　③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　　　貸：銀行存款

　?、荛_發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種

　　出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

　　自已組織施工的

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

　　　　　　應(yīng)付工資

　　庫存材料或設(shè)備

　?、荽üこ涕_發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目

　　企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出

　　借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　或庫存材料

　　　　　　或現(xiàn)金

　　結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用

　　借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

　　　　貸：開發(fā)間接費用

　　工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：開發(fā)成本——代建工程

　　　　貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

　　移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本

　　　　貸：開發(fā)成本——代建工程

　　（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷

　　發(fā)生的間接費用時

　　借：開發(fā)間接費用

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　或應(yīng)付賬款

　　　　　　或應(yīng)付工資

　　分配開發(fā)的間接費用

　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　　　　貸：開發(fā)間接費用

　　竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

　　　　貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

　?。?）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用

　　（4）財務(wù)費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用

　?。?）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用

　　發(fā)生的銷售費用

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　或應(yīng)付賬款