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備考信息
1.行政事業(yè)單位會計賬務處理程序
(1)根據(jù)原始憑證登記記賬憑證;
?。?)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金出納的原始憑證登記現(xiàn)金日記賬,并編制庫存現(xiàn)金日報表,據(jù)以編制記賬憑證;
(3)根據(jù)記賬憑證直接登記總賬;或者根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,并據(jù)以登記總賬;
?。?)根據(jù)記賬憑證和科目匯總表登記總賬;
?。?)現(xiàn)金日記賬、明細賬、總賬核對,再根據(jù)總賬和明細賬編制會計報表。
總賬科目是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置的,明細科目是按照核算需要來設(shè)置的。
總賬科目是設(shè)置總賬賬戶的依據(jù),明細科目是設(shè)置明細賬戶的依據(jù)??傎~科目是明細科目的綜合,它對明細科目起控制作用;明細科目是總賬科目的詳細分類,是總賬科目的具體說明,它對總賬科目起補充作用。
2.記賬方法——復式記賬(借貸記賬法)
所謂記賬方法就是運用一定的記賬符號、記賬規(guī)則來編制會計分錄和登記賬簿的方法。
復式記賬法是對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務,以相等的金額,在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的方法。
借貸記賬法是以"借"和"貸"為記賬符號,以"有借必有貸,借貸必相等"為記賬規(guī)則,對每一筆經(jīng)濟業(yè)務,在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記,用來反映會計主體資金運動的一種記賬法。
(1)記賬符號:借 貸
?。?)賬戶結(jié)構(gòu):丁字賬戶
?。?)記賬規(guī)則:根據(jù)其記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu),對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務,都要以相等的金額、借貸相反的方向在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地登記。
----有借必有貸,借貸必相等
?。?)試算平衡
試算平衡是根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系,按照記賬規(guī)則的要求,通過匯總計算和比較,來檢查賬戶記錄是否正確的方法。
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計= 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計
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