分包方應(yīng)給總包方提供發(fā)票嗎

來源: 國稅總局編輯： 2010/05/31 09:26:54　　字體：大小

　　【問題】

　　舉例說明：如果甲企業(yè)總承包建設(shè)單位100萬元的工程，分包給乙企業(yè)30萬元。甲應(yīng)該給建設(shè)方開具100萬元發(fā)票，但按100－30＝70萬元計(jì)稅。我公司現(xiàn)在相當(dāng)于上邊舉例的甲公司，我單位也和一個(gè)勞務(wù)隊(duì)簽訂合同，他們提供勞務(wù)，我公司已按甲方計(jì)價(jià)如數(shù)繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在的問題是會(huì)計(jì)核算時(shí)那個(gè)勞務(wù)隊(duì)還需要給我單位提供發(fā)票嗎？

　　【解答】

　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：

　　“第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：

　　……；

　　（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；

　　第六條納稅人按照條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。”

　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

　　“第十九條條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：

　?。ㄒ唬┲Ц督o境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；”

　　根據(jù)上述規(guī)定，提供建安勞務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍，以收款方開具的發(fā)票為合法有效憑證，因此貴公司作為建筑安裝勞務(wù)的總包方，您直接向建設(shè)方出具總包合同100萬元發(fā)票；分包方勞務(wù)隊(duì)?wèi)?yīng)向您出具分包合同30萬元金額的發(fā)票。您扣除分包款的合法憑證應(yīng)為從分包方勞務(wù)隊(duì)取得的30萬元的發(fā)票，否則不能差額納營業(yè)稅。

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