物業(yè)管理企業(yè)工資的核算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/10/19 10:23:39　　字體：大小

　　工資是企業(yè)以貨幣形式支付給職工個人的勞動報酬；是企業(yè)對職工的一種負債；是企業(yè)對職工付出智力、體力的勞動而給予的經(jīng)濟補償。在會計上設“應付職工薪酬——工資”科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關于職工工資總額組成的規(guī)定》中說明，工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資六部分組成。

　　物業(yè)管理企業(yè)按勞動工資制度的規(guī)定，根據(jù)職工的工資等級、工資標準、考勤記錄，編制“工資結算匯總表”，計算實際應發(fā)放的工資。具體的說，根據(jù)考勤記錄登記的每一職工出勤或缺勤日數(shù)，按照規(guī)定的工資標準計算的工資。工資標準是指單位工作時間各等級職工的標準工資額。按其計算的時間不同，有月薪制、日薪制和小時工資制等。企業(yè)勞動關系的職工的計時工資，一般按月薪計算；企業(yè)勞務關系的職工的計時工資，一般按日薪計算或按小時工資計算。實行月薪制的企業(yè)，計算應付職工工資，其工資標準就是月基礎工資。實際工作中，為了便于計算計時工資，一般在月基礎工資的基礎上計算日工資率，其計算公式為：

　　日工資率=月基礎工資/30天

　　計時工資一般采用“扣缺勤法”計算，即在月基礎工資的基礎上扣除缺勤應扣工資，計算出月應付工資。計算公式如下：

　　月應付工資=（月基礎工資 - 礦工、事假應扣工資 – 病假應扣工資）

　　+ 計入工資總額的獎金 + 工資性津貼和補貼 + 加班加點工資 + 其他工資

　　其中：

　　礦工、事假應扣工資 = 礦工、事假天數(shù)×日工資×礦工、事假應扣工資百分比

　　病假應扣工資 = 病假天數(shù)×日工資×病假應扣工資百分比

　　需要注意的是：在實際工作中，計算計時工資時，礦工、事假應扣工資和病假應扣工資并沒有統(tǒng)一的標準，只要不違反《勞動法》的有關規(guī)定，工資的計算屬于企業(yè)的商業(yè)秘密，一般不對外公布。物業(yè)管理企業(yè)工資結算的會計處理主要包括以下幾個方面：

　　①發(fā)放工資的會計處理

　　發(fā)放工資時，財務部門應根據(jù)“工資結算匯總表”所列的實發(fā)現(xiàn)金金額開出“工資支付專用憑證”向開戶銀行提取現(xiàn)金。借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；用現(xiàn)金支付工資時，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

　　如果由銀行代發(fā)工資的企業(yè)，按實發(fā)工資總額開出“銀行轉賬支票”連同“工資分配明細表”一并送交銀行時，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　②代扣款項的會計處理

　　代扣款項可以分為兩種情況：一是企業(yè)內部轉賬的，如代扣職工宿舍的房租、水電費、職工出差的借支等；二是受其他單位委托代扣的，如受社會保險中心委托代扣的由職工個人負擔的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金部分；受房改中心委托代扣職工個人負擔的住房公積金部分以及受稅務局委托代扣職工個人所得稅等。但必須注意的是由于地區(qū)價格的差異企業(yè)代扣的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金以企業(yè)所在地區(qū)的扣除基數(shù)與扣除比例為準。

　　對于企業(yè)內部轉賬的各種代扣款項，代扣時，除借記“應付職工薪酬——工資”科目外，應根據(jù)具體情況，貸記“主營業(yè)務成本”（代扣房租、水電費等）、“管理費用”（代扣交通費等）、“其他應收款” （代扣職工出差的借支等）“應付職工薪酬——職工福利” （代扣職工家屬醫(yī)藥費等）等科目。

　　對于受其他單位委托的代扣款項，在扣回時，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應付款”（代扣養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、生育保險和住房公積金等）、“應交稅費——應交個人所得稅”（代扣個人所得稅）等科目。用現(xiàn)金或銀行存款支付給代扣單位時，借記“其他應付款”、“應交稅費——應交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目

　　此外，職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放工資的單位交回財務部門時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。財務部門還應另行編制“待領工資明細表”，予以反映。

　　③工資分配的會計處理

　　月份終了，應將本月應付工資進行分配。按照工資的用途和成本、費用管理的要求，直接從事物業(yè)管理服務人員的工資應記入“主營業(yè)務成本”科目的借方；物業(yè)管理企業(yè)管理人員和長期病假人員工資應記入“管理費用” 科目的借方；經(jīng)營性項目人員工資應記入“其他業(yè)務成本”科目的借方等。分配的工資總額應記入“應付職工薪酬——工資”科目的貸方。

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