預(yù)算內(nèi)容、編制方法及流程

來源: 編輯： 2009/10/22 16:28:54　　字體：大小

　　一、預(yù)算內(nèi)容和編制方法

　　全面預(yù)算體系包括利潤預(yù)算、資本性支出資金平衡預(yù)算、現(xiàn)金收支平衡預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。

　　利潤預(yù)算包括銷售收入預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、燃料成本預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算。投資收益預(yù)算等。要求根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營管理考核目標(biāo)，在確保完成省公司分解下達的經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，正確測算生產(chǎn)、銷售情況來加以編制，月度利潤預(yù)算根據(jù)年度預(yù)算分解編制，分解時要結(jié)合各月的實際情況并做到各月間盡可能平衡，避免大起大落。

　　資本性支出資金平衡預(yù)算包括資本性支出來源預(yù)算和資本性支出預(yù)算。

　　資本性支出來源主要包括當(dāng)年計提的折舊、稅后留利、收回長期投資、各種貸款等。而資本性支出項目則主要包括股權(quán)投資、債權(quán)投資、技改、科技開發(fā)、資產(chǎn)購置等。資本性支出項目的安排要堅持量入為出的原則，全年支出總額不得突破來源總額，項目資金來源不準(zhǔn)留有缺口。在項目安排上要優(yōu)先滿足償還貸款、各類重點工程及大中型基建、技改、科技項目的需要，同時還要考慮未來若干年內(nèi)資金延續(xù)的需要。相應(yīng)的資本性支出預(yù)算編制完成之后，要上報給歸口管理的生產(chǎn)技術(shù)部門進行審核，由后者根據(jù)預(yù)算項目的經(jīng)濟性、重要性將預(yù)算項目排好優(yōu)先次序，省公司根據(jù)這一順序核定最終納入預(yù)算的資本性支出項目并據(jù)以落實資金。

　　現(xiàn)金收支平衡預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余絀、現(xiàn)金融通四部分。現(xiàn)金融通時要考慮滿足正常周轉(zhuǎn)需用的現(xiàn)金存量總額，在現(xiàn)金缺額較大時要考慮現(xiàn)金籌措的可能性；如果籌措的資金不能達到平衡要求，則應(yīng)考慮調(diào)整和修改資本性支出預(yù)算。

　　資產(chǎn)負債預(yù)算主要側(cè)重于有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的控制，如使資產(chǎn)負債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等指標(biāo)達到上級的要求，資產(chǎn)負債預(yù)算應(yīng)制約其他預(yù)算的編制。

　　現(xiàn)金流量預(yù)算根據(jù)利潤預(yù)算、資本性項目預(yù)算及有關(guān)資料編制，包括在經(jīng)營活動中及投資、籌資活動中的現(xiàn)金流量。在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時，上下級之間的交撥款項須以總額分別反映，不準(zhǔn)以交撥相抵后的凈額反映。

　　二、預(yù)算編制的流程

　　1、預(yù)算目標(biāo)的確定、下達。根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)及相關(guān)制度確定基層各單位的年度目標(biāo)利潤、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)回報率、壞賬損失率和投資收益率等預(yù)算指標(biāo)，并在預(yù)算年度上一年的11月底之前下達給各基層單位。

　　2.預(yù)算草案的編制、上報。各基層單位在確保完成下達的各項目標(biāo)前提下，根據(jù)本單位實際經(jīng)營情況編制預(yù)算年度財務(wù)預(yù)算草案，并在預(yù)算年度上一年12月底前上報。具體編制流程如下：

　?。?）基層單位的各個責(zé)任中心編制與該中心有關(guān)的各項預(yù)算，報相關(guān)歸口管理部門審核。

　?。?）基層單位的歸口管理部門審核相關(guān)預(yù)算方案，并對項目按輕重緩急進行排序，報主管廠（局）長審定，經(jīng)主管廠（局）長審定后審核、平衡。

　?。?）基層單位審核各項財務(wù)預(yù)算，并進行平衡、匯總，審定后上報。

責(zé)任編輯：文會計

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