預(yù)算編制的起點(diǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/05/12 09:27:31　　字體：大小

　　在編制預(yù)算的實(shí)際操作之前確定全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，是任何預(yù)算編制機(jī)構(gòu)首先應(yīng)當(dāng)解決的問(wèn)題。

　　1.以銷售為起點(diǎn)

　　以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算模式是指以銷售預(yù)算的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等模式的一種預(yù)算方式，該預(yù)算以銷售收入為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)。

　　由于該模式以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以銷售為基點(diǎn)，適應(yīng)市場(chǎng)狀況，比較符合實(shí)際，適合于成長(zhǎng)期的企業(yè)和成長(zhǎng)期的市場(chǎng)，尤其適合于以價(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)及實(shí)行以銷定產(chǎn)的企業(yè)，所以該模式被預(yù)算企業(yè)普遍采用。

　　2.以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)

　　以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式就是以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，分別編制企業(yè)收入預(yù)算、成本預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)平衡，直到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。該模式的指標(biāo)體系以利潤(rùn)為主導(dǎo)指標(biāo)，銷售收入和成本為輔助指標(biāo)。

　　該模式適合于提高企業(yè)利潤(rùn)、改善企業(yè)管理、降低營(yíng)運(yùn)成本，比較適合以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心。

　　但以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理行為可能引發(fā)短期行為，使企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn)，忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；可能引發(fā)冒險(xiǎn)行為，使企業(yè)只顧追求高額利潤(rùn)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　預(yù)算編制過(guò)程對(duì)預(yù)算編制起點(diǎn)的依賴程度。生產(chǎn)能量起點(diǎn)論對(duì)產(chǎn)量的依賴程度最高，銷售起點(diǎn)論對(duì)銷售量的依賴程度最高，而利潤(rùn)起點(diǎn)論則對(duì)預(yù)算編制起點(diǎn)的依賴程度相應(yīng)降低。因?yàn)?，利?rùn)起點(diǎn)論所規(guī)劃的目標(biāo)利潤(rùn)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅需要落實(shí)于市場(chǎng)銷售，而且也需要落實(shí)于內(nèi)部各項(xiàng)管理。

　　影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變量因素錯(cuò)綜復(fù)雜，是多方面的。往往并不局限于一項(xiàng)，因此，不能簡(jiǎn)單地將一個(gè)單項(xiàng)因素作為企業(yè)整個(gè)預(yù)算的自變量。即使在以銷定產(chǎn)的企業(yè)，商品的銷售量可作為預(yù)算體系中的重要變化因素，也不能將其固定為惟一變化因素。

　　全面預(yù)算應(yīng)配合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提供并分析有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、顧客等綜合信息，通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略方針，利用更為靈活合理的全面預(yù)算編制方法構(gòu)筑較完善的全面預(yù)算并成為戰(zhàn)略管理體系的核心部分。

　　所以，編制企業(yè)全面預(yù)算時(shí)應(yīng)多起點(diǎn)，多方位綜合考慮。

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