“小金庫”審計的幾個方法

來源: 王華永宋俊官編輯： 2009/10/15 16:25:29　　字體：大小

　　1．突擊盤點法。檢查人員可以采取突擊盤點被檢查單位出納員的金柜、卷柜、辦公桌，對現(xiàn)金、支票、存折、證券、收支票據、借條等等進行細致的點數、登記，然后與相關賬簿進行核對。如果賬實不符．不論長款短款都可能存在“小金庫”和其他違紀問題，需要進一步查證。根據實踐來看。突擊盤點這種檢查方法簡便易行，且覆蓋率較高。

　　2．詳細審計法。一是對被檢查單位的預算內、預算外、專項資金及所屬單位的賬簿、憑證進行詳細審計，看往來賬簿中“超常規(guī)”的業(yè)務，對其進行逐筆核實，如有不正常的核銷、轉出等業(yè)務，應對其進一步深挖，可能會在本單位或者相關單位發(fā)現(xiàn)“小金庫”。二是對費用賬戶進行詳細審計，特別是對金額較大的自條、收據、餐費發(fā)票、汽車修理發(fā)票、建筑工程發(fā)票及異常費用發(fā)票，應到出具票據的單位進行延伸調查，很可能就會發(fā)現(xiàn)用虛假發(fā)票列支套取現(xiàn)金、私設“小金庫”問題。

　　3．實地調查法。對被檢查單位的收入項目進行調查匯總，看收費是否全部入賬，有無部分收費或亂收費流入“小金庫”。對被檢查單位的房產、車輛、空調、計算機、豪華辦公用品等資產進行現(xiàn)場核實，對賬外資產調查其資金來源，或許會有意外收獲。對房產、土地、海灘、車輛等資產的出租、出售合同、協(xié)議及收入進行調查．看是否足額入賬。

　　4．外延審計法。除對被檢查單位的會計業(yè)務審計外。還要延伸對其的會議紀要、會議記錄、檔案、有關合同協(xié)議進行查看。在這些會計業(yè)務外的資料里，往往隱藏著賬簿里看不到的東西。除對本單位進行審計外，還要在分析判斷或發(fā)現(xiàn)疑點的基礎上，向其下屬單位進行延伸審計，看有無虛構項目撥款或其他名義轉移資金。形成“小金庫”，然后在下屬單位中違規(guī)購置小汽車、發(fā)放福利費、招待送禮等。

　　5．計算機篩選法。隨著計算機的普及，大部分單位運用計算機進行業(yè)務處理和財務核算。因此，應首先對其程序進行審核，看程序中有無將收費項目暗道流出，沒有歸流到財務部門。其次對全年的業(yè)務數據進行匯總，與財務部門賬面數字進行核對。兩者是否一致，否則就有問題。再次，運用計算機的SQL語言功能．對業(yè)務進行篩選，從中發(fā)現(xiàn)不正常的支出，然后重點審計，看有無虛假列支、套取現(xiàn)金私設“小金庫”問題。最后，應對沒有納入計算機核算的業(yè)務進行審計。審計中發(fā)現(xiàn)，有的單位用計算機核算正常業(yè)務，手工記錄“小金庫”收支，一明一暗“兩條線核算”，這不是很容易發(fā)現(xiàn)的，檢查人員不要被“全部納入計算機核算”的假象所迷惑。

　　6．核實票據法。正規(guī)的發(fā)票國、地稅都有據可查，罰沒款和行政事業(yè)性收費票據財政部門也有據可循，因此檢查人員應根據“票據領購證”上的數量進行核實，短少的必須追查去向，或許收費流人“小金庫”，不過這種明目張膽的做法很少，主要是利用自購自制的財政收款收據違紀較多。目前，財政收款收據管理失控，印刷廠隨意印制、商店隨意出售，經常被不法單位使用，檢查人員很難準確查實收據的數量。但應想方設法審查收款票據的存根是否完整，已入賬的收入票據號碼是否缺失，存根總額與入賬總額是否一致，購買的數量、使用數量是否相符，如有差錯，私設“小金庫”的可能性就大。

　　7．其他檢查方法。內控制度測試法是對內部管理制度進行測試，查出跑冒滴漏的環(huán)節(jié)，進而發(fā)現(xiàn)問題。重大問題移交法是對有重大違紀嫌疑而審計人員卻很難查實的案件，移交到紀檢監(jiān)察或司法部門，進一步查證。政策法規(guī)宣傳法是對參與、知悉違規(guī)違紀事項的當事人進行法律、法規(guī)教育。違紀舉報法是常年設立舉報信箱、舉報網站，讓群眾參與監(jiān)督“小金庫”等違法違紀問題。

責任編輯：zoe

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