銀行存款的內(nèi)部控制制度，就是指企業(yè)為維護(hù)銀行存款的完整性，確保銀行存款會(huì)計(jì)記錄正確而對(duì)銀行存款進(jìn)行的審批、結(jié)算、稽核調(diào)整的自我調(diào)節(jié)和監(jiān)督。

　?。?）內(nèi)部控制制度的建立原則。

　　內(nèi)部控制制度的建立原則，是指小企業(yè)建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)所必須遵循的客觀規(guī)律和基本法則。它主要包括以下四個(gè)基本原則：

　?、賰?nèi)部牽制原則。這是指分離不相容職務(wù)，在各部門、各崗位之間建立起一種相互驗(yàn)證或同見共證的關(guān)系不相容職務(wù)，就是指由一個(gè)人從事就會(huì)產(chǎn)生差錯(cuò)或舞弊的職務(wù)。

　　分離不相容職務(wù)，就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所分成的授權(quán)、主辦核對(duì)、執(zhí)行和記錄等幾個(gè)步驟，不能同時(shí)交由一個(gè)人辦理，以減少任何人進(jìn)行并掩飾錯(cuò)誤或舞弊活動(dòng)的機(jī)會(huì)。

　?、诔淌蕉ㄎ辉瓌t。

　　這是指根據(jù)各部門、各崗位的職能和性質(zhì)，劃分其工作范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)定其相應(yīng)的操作程序和處理辦法，確定其檢查標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律規(guī)范，以保證事事有人管，人人有專責(zé)，從而達(dá)到切實(shí)實(shí)施各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的目的。

　?、巯到y(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。

　　這是指將各部門和各崗位形成互相依存、互相制約的統(tǒng)一體，促進(jìn)各崗位、部門的協(xié)調(diào)。發(fā)揮內(nèi)部控制制度的總體功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的總體目標(biāo)。

　?、艹杀拘б嬖瓌t。

　　這是指內(nèi)部控制制度的設(shè)置成本應(yīng)小于其所帶給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制利益。該原則是任何現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理和規(guī)范程序都應(yīng)考慮的原則。

　?。?）銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　單位內(nèi)部完善的銀行存款控制制度，應(yīng)當(dāng)包括以下8個(gè)控制點(diǎn)，并圍繞它們展開行之有效的銀行存款內(nèi)部控制。

　　①審批。

　　這是指企業(yè)的主管人員，對(duì)將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查批準(zhǔn)，或是授權(quán)銀行存款收支業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，并規(guī)定其經(jīng)辦權(quán)限。審批一般以簽字蓋章方式表示。該過程主要為保證銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)下進(jìn)行。

　?、诮Y(jié)算。

　　這是指出納人員復(fù)核了銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，應(yīng)及時(shí)填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并對(duì)結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示該憑證的款項(xiàng)已實(shí)際收入或付出，避免重復(fù)登記。

　?、鄯止堋?/p>

　　這是指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分離，如支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)相分離，銀行存款總賬與明細(xì)賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。

　?、軐徍恕?/p>

　　這是指在編制銀行收款憑證和付款憑證前，銀行存款業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)應(yīng)審核銀行存款收付原始憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合格、合法性；同時(shí)，還要對(duì)結(jié)算憑證的描述內(nèi)容進(jìn)行審核，并把它與原始憑證相核對(duì)，審核其一致性，然后簽字蓋章。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、核算的準(zhǔn)確性和銀行存款賬務(wù)處理的正確性。

　?、莼?。

　　這是指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內(nèi)容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法、合規(guī)性；同時(shí)對(duì)這些憑證的一致性進(jìn)行審核，并簽字蓋章以示稽核。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證證證相符以及對(duì)銀行存款記錄和核算的正確性。

　?、抻涃~。

　　這是指出納人員根據(jù)審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記賬，登記完畢，核對(duì)其發(fā)生額與收款憑證、付款憑證的合計(jì)金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。銀行存款總賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核、稽核無誤的收款憑證、付款憑證或匯總的銀行存款收付款憑證，登記銀行存款總賬，登記完畢，核對(duì)其發(fā)生額與銀行收款憑證和付款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合計(jì)金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。該環(huán)節(jié)是用以保證賬證相符以及銀行存款賬務(wù)處理的正確性。

　　⑦對(duì)賬。

　　這是指在稽核人員監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總賬會(huì)計(jì)對(duì)銀行存款日記賬和銀行存款總賬的發(fā)生額和余額相核對(duì)，并互相取得對(duì)方簽證以對(duì)賬，該環(huán)節(jié)的目的是為了保證賬賬相符，保證會(huì)計(jì)資料的正確性、可靠性以及銀行賬務(wù)處理的正確性。

　?、嗾{(diào)賬。

　　這是指銀行存款主管會(huì)計(jì)定期根據(jù)銀行對(duì)賬單對(duì)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并在規(guī)定的天數(shù)內(nèi)對(duì)各未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查，以保證企業(yè)的銀行存款賬與銀行賬相符，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

　?。?）銀行存款內(nèi)部控制的實(shí)施。

　　在實(shí)施銀行存款內(nèi)部控制時(shí)，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，設(shè)定合理的控制點(diǎn)，制定符合自身情況的、健全的銀行存款內(nèi)部控制制度。

　　①授權(quán)與批準(zhǔn)。

　　建立銀行存款的內(nèi)部控制制度，首先就要確立授權(quán)與批準(zhǔn)的制度，即銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，需要經(jīng)企業(yè)主管人員或財(cái)務(wù)主管人員或總會(huì)計(jì)師的審批，并授權(quán)具體的人員經(jīng)辦。

　?、诼氊?zé)區(qū)分，內(nèi)部牽制。

　　該程序也就是有關(guān)不相容職務(wù)由不同的人承擔(dān)，體現(xiàn)錢賬分管內(nèi)部牽制等原則。其具體程序包括：

　　·銀行存款收付業(yè)務(wù)授權(quán)與經(jīng)辦、審查、記賬要相分離。

　　·銀行存款票據(jù)保管與銀行存款記賬職務(wù)要相分離。

　　·銀行存款收付憑證填制與銀行存款日記賬的登記職務(wù)相分離。

　　·銀行存款日記賬和總賬的登記職務(wù)相分離。

　　·銀行存款各種票據(jù)的保管與簽發(fā)職務(wù)相分離，其中包括銀行單據(jù)保管與印章保管職務(wù)相分離。

　　·銀行存款的登賬和審核職務(wù)相分離。

　?、塾涗浥c審核。

　　企業(yè)對(duì)其銀行存款收付業(yè)務(wù)通過編制記賬憑證、登記賬簿進(jìn)行反映和記錄之前都必須經(jīng)過審核，只有審核無誤的憑證單據(jù)才可作為會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)。其具體程序包括：

　　·出納人員要根據(jù)其審核無誤的銀行存款收付原始憑證辦理結(jié)算。辦理銀行結(jié)算后的原始憑證和結(jié)算憑證，要加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

　　·會(huì)計(jì)人員要根據(jù)財(cái)務(wù)主管審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

　　·原始憑證、收付款憑證須經(jīng)過財(cái)會(huì)部門主管或其授權(quán)人審簽、稽核人稽核簽字蓋章才能據(jù)以登賬。

　?、苡涗浥c文件的管理。

　　為了將已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行完整地反映，有關(guān)的文件必須加以適當(dāng)?shù)恼怼⒐芾砗捅４?。其具體內(nèi)容包括：

　　·銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票領(lǐng)用時(shí)，須經(jīng)財(cái)會(huì)部門主管人或其指定人批準(zhǔn)，并經(jīng)領(lǐng)用人簽字。

　　·銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票要有專人負(fù)責(zé)管理。

　　·收、付款憑證要連續(xù)編號(hào)。

　　·需使用事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單、發(fā)票、支票等。

　?、莺藢?duì)。

　　核對(duì)是賬賬相符、賬實(shí)相符的保證。對(duì)賬工作對(duì)保證銀行存款安全性起著舉足輕重的作用。