現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則并沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出專門規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均處在邊開展、邊探索的過程中。

　　要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一個(gè)必須要履行的程序。

　　國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度執(zhí)行以來，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平及自我約束能力、推動(dòng)黨風(fēng)和廉政建設(shè)等方面，發(fā)揮了重大作用。

　　當(dāng)前，隨著干部制度改革的不斷深入，有關(guān)各方對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求也越來越高，那么，如何優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量、有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，已成為當(dāng)務(wù)之急。

　　現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則并沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出專門規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均處在邊開展、邊探索的過程中。為了統(tǒng)一內(nèi)部執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、增強(qiáng)審計(jì)人員的動(dòng)手能力、保證審計(jì)質(zhì)量，參照現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，事務(wù)所內(nèi)部建立一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系是必不可少的。

　　做好相關(guān)準(zhǔn)備工作

　　第一，要有針對(duì)性地制定一個(gè)審計(jì)工作方案，包括審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法、審計(jì)注意事項(xiàng)。

　　審計(jì)重點(diǎn)是在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上確定的，而審計(jì)程序和方法是針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)問題確定的。一般來說，可供選擇的審計(jì)方法除了年報(bào)審計(jì)常用的方法外，尚有：調(diào)閱會(huì)議記錄、管理機(jī)構(gòu)形成的決議等重要決策文件、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)資料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)、內(nèi)控制度等資料，與企業(yè)人員約請談話、審閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部調(diào)查、延伸審計(jì)相關(guān)單位等程序。

　　第二，要對(duì)項(xiàng)目組人員進(jìn)行一次系統(tǒng)化培訓(xùn)。

　　培訓(xùn)的內(nèi)容至少應(yīng)包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的概況、審計(jì)的大致流程、審計(jì)工作底稿要求、審計(jì)工作方案、部分事項(xiàng)的特殊審計(jì)策略等。

　　第三，要在審前調(diào)查階段做好資料收集工作，主要包括：

　　收集各審計(jì)年度的年報(bào)決算數(shù)據(jù)庫，包含企業(yè)集團(tuán)內(nèi)每一個(gè)企業(yè)歷年審計(jì)報(bào)告、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)信息。同時(shí)，收集齊各年決算軟件安裝盤安裝決算軟件。

　　收集集團(tuán)公司內(nèi)審部門及下屬子公司內(nèi)審部門各年度的內(nèi)審報(bào)告，一方面可以供審計(jì)人員直接利用，或者稍加分析或延伸審計(jì)就可得出審計(jì)結(jié)果，也可將其確定為一項(xiàng)審計(jì)線索或者審計(jì)重點(diǎn)。

　　收集審前調(diào)查階段確定為審計(jì)重點(diǎn)或?qū)徲?jì)重要事項(xiàng)的相關(guān)材料，與這些事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)會(huì)議記錄或會(huì)議文件、紀(jì)檢材料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)。

　　如果在此階段能和企業(yè)監(jiān)事會(huì)取得聯(lián)系的話，最好從監(jiān)事會(huì)取得一些資料，監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的一些事項(xiàng)已有結(jié)論或資料比較完整。

　　把握操作要點(diǎn)

　　在具體審計(jì)實(shí)施過程中，要做到審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準(zhǔn)確、程序到位，必須把握幾項(xiàng)操作要點(diǎn)：

　　第一，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)查閱企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄和文件、集團(tuán)內(nèi)審報(bào)告、紀(jì)檢材料等。

　　企業(yè)重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營事項(xiàng)、一些違法違紀(jì)事項(xiàng)在這些材料中均有體現(xiàn)，其中有必要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)涉及到某個(gè)審計(jì)小組的，要及時(shí)將這些材料傳遞給相關(guān)審計(jì)小組。

　　第二，要針對(duì)小組發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)提供法律法規(guī)支持。

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的法律法規(guī)較多，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法合規(guī)性需要用相關(guān)法律法規(guī)條文來界定。

　　第三，要隨時(shí)走訪企業(yè)員工和相關(guān)當(dāng)事人，進(jìn)行訪談。

　　訪談過程中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索或找到審計(jì)的突破點(diǎn)，也可就一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)聽取企業(yè)員工的看法，對(duì)事項(xiàng)涉及的當(dāng)事人可以了解事情的原委或真相。

　　第四，要理清審計(jì)思路，合理調(diào)配審計(jì)資源，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作出適時(shí)調(diào)整。

　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要利用自身的優(yōu)勢及時(shí)確定審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，確定要審計(jì)的關(guān)健問題，防止造成時(shí)間的延誤和審計(jì)資源的浪費(fèi)。

　　第五，要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一個(gè)必須要履行的程序。

　　多和他們溝通可以充分取得原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持，取得他們對(duì)審計(jì)組工作的理解和重視，有利于審計(jì)工作的順利開展，防止被審計(jì)方產(chǎn)生抵觸情緒。

　　第六，要注意溝通方式。

　　溝通過程中盡量使用書面溝通方式。一是可以取得當(dāng)事人的重視，明確相互責(zé)任及事項(xiàng)配合時(shí)間要求；二是企業(yè)一般會(huì)明確一個(gè)審計(jì)聯(lián)絡(luò)人，采用書面溝通方式方便聯(lián)絡(luò)人開展工作；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)原企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，審計(jì)需查證的問題往往比較敏感，必要時(shí)可由企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人在書面溝通函上進(jìn)行批示，明確配合部門和時(shí)限，以打消配合部門和當(dāng)事人的顧慮。

　　第七，要對(duì)下屬企業(yè)交換意見進(jìn)行適當(dāng)控制。

　　交換意見可采用階段式方式進(jìn)行，不必在審計(jì)外勤結(jié)束后一次進(jìn)行。下屬審計(jì)小組交換意見以前，盡量由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人先進(jìn)行復(fù)核，事先復(fù)核可以在現(xiàn)場及時(shí)補(bǔ)充證據(jù)或進(jìn)一步查證。交換意見時(shí)也可以暫不下審計(jì)結(jié)論，但事實(shí)描述一定要清楚完整。

　　第八，審計(jì)組進(jìn)場后要將審計(jì)承諾函交給被審計(jì)單位。

　　可要求被審計(jì)方按審計(jì)組提供的格式范本作出承諾，也可根據(jù)具體情況就格式范本中沒有作出承諾的事項(xiàng)向被審計(jì)方提出承諾要求。由于被審計(jì)單位下屬子公司在審計(jì)期間經(jīng)常會(huì)發(fā)生企業(yè)負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人員的變動(dòng)，可要求企業(yè)在發(fā)現(xiàn)提供資料的完整性和真實(shí)性存在瑕疵時(shí)一定要書面告知審計(jì)人員，以分清雙方責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在設(shè)計(jì)審計(jì)承諾函時(shí)也要將這個(gè)因素考慮進(jìn)去。