?。?）現(xiàn)金審計(jì)。

　?、佻F(xiàn)金內(nèi)部控制制度的審查。

　　現(xiàn)金是貨幣資金的重要項(xiàng)目之一，便于攜帶，不受控制，正如審計(jì)的基本步驟，審計(jì)人員一般人員從其內(nèi)控制度來(lái)著手。其要點(diǎn)是：

　　出納工作是否制定了合理明確的崗位責(zé)任制和現(xiàn)金收付、記賬等制度，是否按規(guī)定辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)并核對(duì)，是否超過(guò)限額，長(zhǎng)短款如何處理。

　　現(xiàn)金收入如何處理，現(xiàn)金支出是如何控制的。

　?、诖_定現(xiàn)金的存在性。

　　一般有以下重點(diǎn)步驟進(jìn)行：

　　組織安排現(xiàn)金清點(diǎn)工作，確定盤點(diǎn)時(shí)間和參加清查盤點(diǎn)人員。為不影響業(yè)務(wù)，現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)在某日停業(yè)之后，或次日開業(yè)之前進(jìn)行。參加人員必須有出納員、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人、審查人員在場(chǎng)監(jiān)盤。為防止走漏消息，當(dāng)事人預(yù)作手腳，應(yīng)采取突擊盤點(diǎn)，不事先預(yù)告。清查開始前，應(yīng)將全部現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜中，并上鎖封存。責(zé)成會(huì)計(jì)人員將現(xiàn)金收付憑證全部入賬，結(jié)出現(xiàn)金賬余額。

　　編制現(xiàn)金余額表（內(nèi)容與“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”左半部?jī)?nèi)容同），確定現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)額。清查開始前，應(yīng)責(zé)成出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬賬面資料及已辦理收、付款手續(xù)尚未登記現(xiàn)金日記賬收付憑證資料，編制“現(xiàn)金余額表”。審查人員審查現(xiàn)金余額表與賬簿憑證資料，以驗(yàn)證其正確性，如有不符，應(yīng)追查原因，以確定庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)額。

　　盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。出納員將柜中現(xiàn)金取出，進(jìn)行分類清點(diǎn)，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。審查人員如有疑點(diǎn)，可要求復(fù)盤。盤存時(shí)，應(yīng)注意有無(wú)其他財(cái)物、憑證、單據(jù)等?，F(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)做出清查記錄，應(yīng)按不同幣種、面值分別匯總，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并與現(xiàn)金余額表中的應(yīng)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)溢、缺，應(yīng)查明原因，并將盤點(diǎn)數(shù)字和情況記入表中。本表應(yīng)由出納員、審查人員及其他有關(guān)人員簽章以明確責(zé)任。

 　檢查現(xiàn)金保管條件。為保證現(xiàn)金的安全，審查現(xiàn)金庫(kù)存時(shí)，對(duì)現(xiàn)金保管條件應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽查，主要查明安全保管責(zé)任制是否落實(shí)，金庫(kù)設(shè)施是否完備，以防止給違法犯罪分子以可乘之機(jī)。

　　另外，出納部分如有代理保管有價(jià)證券和貴重物品，也應(yīng)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做出盤點(diǎn)記錄。

　?、郜F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性的審查。

　　有無(wú)超出結(jié)算范圍的現(xiàn)金收支。

　　有無(wú)坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象。

　　現(xiàn)金收付的有關(guān)單據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定。

　　現(xiàn)金收付的手續(xù)是否齊備。

　　有無(wú)涂改憑證、單據(jù)虛列支出，弄虛作假的行為。

　　（2）銀行存款審計(jì)。

　　①銀行存款真實(shí)性的審查。

　　檢查銀行存款收支截止日期是否正確，應(yīng)注意有無(wú)人為地多列銀行存款，將結(jié)算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負(fù)債表。

　　檢查銀行存款的余額是否正確。向開戶銀行詢證，并審查自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表和復(fù)核企業(yè)編制的余額調(diào)節(jié)表來(lái)確定余額調(diào)節(jié)表賬面余額與總分類賬是否一致；余額調(diào)節(jié)表余額與銀行對(duì)賬單是否一致；銀行存款明細(xì)賬、日記賬記錄與對(duì)賬單的收付記錄是否一致。

　　除此，還要審查其他貨幣資金，如外埠存款是否真實(shí)，有無(wú)擅自挪用的情況；銀行匯票和銀行本票的使用是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無(wú)挪用的情況；信用證保證金存款賬戶余額與賬面是否一致；驗(yàn)證在途貨幣資金的真實(shí)性，結(jié)存額是否與賬表相符；外幣收支業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家外匯管理規(guī)定，匯兌損益賬務(wù)處理是否正確，是否存在逃匯、套匯、非法買賣外匯的行為。

　　②銀行存款收付業(yè)務(wù)合規(guī)合法的審計(jì)。

　　檢查賬賬、賬表、賬證是否相符。主要抽查、復(fù)核銀行存款總賬與日記賬，與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)是否相符，核對(duì)銀行存款日記賬與原始憑證記錄是否相符。

　　檢查銀行存款收付憑證的保管使用手續(xù)是否完備，銀行存款收付業(yè)務(wù)是否與本單位有關(guān)，收付憑證是否按順序記賬，并核對(duì)銀行對(duì)賬單，注意有無(wú)套取現(xiàn)金和出借銀行賬號(hào)及故意調(diào)整而掩蓋某些問(wèn)題的情況。

　　檢查與銀行存款有關(guān)的往來(lái)客戶，注意有無(wú)利用往來(lái)賬戶從事非法活動(dòng)或挪用、貪污公款等情況。重點(diǎn)審查付給關(guān)系人的大額回扣、折扣或特殊的銀行存款。