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備考信息
企業(yè)內部審計工作其本身的特殊性,對于企業(yè)員工來說,由于對審計概念的理解總存在一定誤解,甚至曲解,審計工作的展開總會存在一定的難度。許多人認為審計人員就是沒事找事,找人的麻煩的部門,這純粹是對審計職能不了解所造成的。
根據審計的定義,是由審計人員,依法對被審計單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查,評價經濟責任,用于維護財經法紀,改善經營管理,提高經濟效益,促進宏觀調控的獨立性的經濟監(jiān)督活動,同時為保護企業(yè)資產的安全性和完整性提供建議,為保障企業(yè)管理層所關注財務數據的真實性發(fā)表意見。
審計部門作為企業(yè)管理部門,除了要完成日常的工作任務以外,對于審計人員來說,不僅要明確審計的本職職能,及時完成審計任務,不斷提高自身業(yè)務水平,同時存在對審計工作的拓展和創(chuàng)新責任。審計創(chuàng)新是審計工作和審計人員不斷保持與時俱進的動力,只有實現了審計工作地不斷開拓創(chuàng)新,審計工作才會干出特色,取得成績。
一、審計基本職能和內涵功能
審計的基本職能包括監(jiān)督職能、評價職能、鑒證職能,這三項職能是相互聯系,共同作用的。首先我們必須要明確這三項職能準確的概念和含義。
監(jiān)督職能是指審計依法監(jiān)察和監(jiān)督被審單位的經濟活動沿著合法、合規(guī)、合理和有效的正常軌道上進行;評價職能是指審計通過對被審計單位經濟活動的審核檢查,以及充分的調查研究和分析,掌握確鑿的證據,對照一定的依據,對被審計單位經濟活動做出客觀公正的評價;鑒證職能是指通過審核檢查,確定被審計單位反映和說明其經濟活動的會計資料和其他真實性,從而做出鑒定,確認其經濟活動的某一方面或某一經濟事實的合法性、合規(guī)性、合理性和有效性,并提出局面證明,并發(fā)表審計意見。
以上三項功能比較容易理解,恰恰被大多數人所忽略的是審計的內涵功能,包括促進、制約、反映、鑒證和服務功能。隨著審計工作的不斷發(fā)展,目前審計工作更多的是向企業(yè)綜合性的服務職能發(fā)展,只有企業(yè)完善了管理制度,實現良好的職能部門溝通體系,審計工作尤其是內部審計工作的效應就會突顯,從而為企業(yè)管理者提供準確的審計建議。
促進功能,即通過審計工作,從宏觀上促進國民經濟管理的加強,從微觀上促進企業(yè)提高管理水平和經濟效益;制約功能,國家審計部門對妨礙國民經濟發(fā)展,阻礙改革開展的一些因素進行制約;反映功能,審計部門將體制改革中有關宏觀控制、微觀體制中存在的新情況、新問題,及時向上級部門反映、提供準確信息,尤其是對于企業(yè)內部管理來說,審計部門是站在客觀、公正的角度,對某項經濟事件發(fā)表意見,同時接受被審計單位的監(jiān)督,形成一種互相監(jiān)督,真實反映事項的體制;鑒證功能,隨著改革的深化,各種新的經濟形式不斷出現,為了維護企業(yè)在經濟活動中的合法權益,審計部門在監(jiān)督的同時,以鑒證的形式,客觀評價企業(yè)經濟效益和管理措施,以促進其提高自我發(fā)展的能力;服務功能,審計工作所秉承的管理辦法和政策指導,完全是在國家宏觀調控體制下展開的。企業(yè)作為經濟發(fā)展不可缺少的部分,不可能跳出國家政策管理的圈子,只有審計人員的真實反映,才能夠減少、杜絕政策性錯誤的出現,實現企業(yè)的良性發(fā)展。
二、審計創(chuàng)新的涵義及其必要性
審計創(chuàng)新主要是通過審計部門、審計人員根據審計工作的現實需要,創(chuàng)造新的、較之以往更為有效的審計監(jiān)督機制,達到在統一的總體目標下的各個不同發(fā)展時期要達到的目的。
前國家審計署審計長李金華指出,所謂審計創(chuàng)新,就是要適應形勢發(fā)展和審計工作自身發(fā)展的要求,不斷研究新情況,解決新問題,采取新舉措,推動審計工作與時俱進。審計創(chuàng)新包括審計理論創(chuàng)新、審計體制創(chuàng)新、審計內容創(chuàng)新、審計技術方法創(chuàng)新以及審計管理創(chuàng)新等。其核心是審計觀念、審計思維方式的創(chuàng)新。同樣也適用于企業(yè)內部審計人員和審計部門。
加入WT0后,我國全方位地置身于世界經濟競爭環(huán)境中,不管是國家審計,還是企業(yè)內部審計,都是由傳統審計向現代審計邁進的重要階段,審計作為經濟領域的高層次監(jiān)督,也必將面臨經濟全球化的全新挑戰(zhàn),尤其是現代化管理系統的實施,對于審計人員的素質和工作能力的要求會更高。當前我國經濟社會正處于發(fā)展的重要時期,審計工作也處于從傳統審計向現代審計加快發(fā)展的轉型期。為此,如何應對國內外新形勢、新任務,這是擺在審計工作者面前的新課題,惟一的選擇就是要求審計機關和審計人員自我加壓、自主創(chuàng)新,在創(chuàng)新中加快發(fā)展。
三、審計人員如何強化審計創(chuàng)新
作為審計人員,如何進行審計工作的創(chuàng)新,在我認為,必須從以下三個方面入手:
首先,要樹立創(chuàng)新審計精神和理念。理念決定思路,思路決定出路。審計人員要自覺擯棄那些與時代要求不相適應的舊的思想、觀念、思路和做法對審計工作的束縛,積極適應形勢需要,及時掌握國家宏觀經濟政策和企業(yè)內部管理制度發(fā)展狀況。同時,創(chuàng)新是促使審計人員保持旺盛的進取精神,不斷的推進審計成果優(yōu)質化進程。審計人員要形成有創(chuàng)意的審計思路、選擇做成有創(chuàng)意的審計項目、審計信息和審計報告等等,這要經過“擠壓摩擦”創(chuàng)造過程,創(chuàng)新就是積累與拼搏的結果。只有這樣,才能正確地確立新時期的審計目標、審計對象、審計重點等,才能有效地搞好審計工作。
其次,正確認識審計創(chuàng)新,抓住主要環(huán)節(jié),講求成果價值。實現審計成果優(yōu)質化需要的創(chuàng)新要同履行審計監(jiān)督職責緊密相連。因此,制定創(chuàng)新與創(chuàng)優(yōu)目標必須緊密結合,創(chuàng)新要滿足切實可行和價值可取兩方面要求。切實可行,是審計人員創(chuàng)新應在自己本職、熟悉、有積累的業(yè)務、事項范圍內進行;價值可取,是創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)應考慮取得的成果是否有助于查處大案要案、確認大是大非,是否直取現行制度規(guī)定不足、針對機制體制缺陷,是否可以解決組織管理、技術業(yè)務和效益等方面的問題,以及是否可以開拓思路、總結經驗、擴大審計影響和服務大局等等。審計實踐是使理論創(chuàng)新與實踐創(chuàng)新相協調、審計管理創(chuàng)新與審計業(yè)務創(chuàng)新相促進、審計內容創(chuàng)新與審計方法創(chuàng)新相配套、審計與審計調查相配合、真實合法性審計與效益審計相輝映的基礎。
因此,審計人員在實施審計中開展創(chuàng)新應抓住兩個主要環(huán)節(jié):一是創(chuàng)造性地開展審前調查,切實搞好審前調查,使審計實施方案制訂能夠符合實際,從而把握審計工作重點和規(guī)律,能夠不斷激發(fā)審計實施中創(chuàng)新的靈感和動力,為實施審計創(chuàng)新打下堅實的基礎。二是要善于抓住審計項目中影響審計工作發(fā)展和成果的關鍵問題與切入點,進行重點突破和創(chuàng)新。
再次,努力學習,更新審計知識、方法和手段,推進審計理論和審計技術方法創(chuàng)新。只有努力學習,才能引發(fā)思考;只有深入思考,才能進行創(chuàng)新。隨著知識經濟時代知識更新的頻繁性和審計監(jiān)督內容、目標、重點等的變化,作為知識的一個重要組成部分的審計知識更新已是刻不容緩的事情。審計人員必須努力學習和熟悉財稅、金融、國企、投資、土地和社會事業(yè)制度等知識和改革的基本思路;以及深入研究國內外審計發(fā)展的趨勢。
與時俱進,努力學習和掌握效益審計、IT知識與技能,掌握人力資源會計和信息資源會計等新的審計知識,同時還應熟悉企業(yè)生產技術與營銷管理等有關的知識,通過知識更新來提高業(yè)務素質,創(chuàng)新性地開展審計工作。
推廣先進的審計技術方法,是當今信息化社會對審計工作發(fā)展的必然要求,經濟社會的發(fā)展和審計環(huán)境的變化要求審計方法必須不斷創(chuàng)新。隨著會計數據無紙化和網絡化的普及,審計方法也必然由對會計資料的詳細檢查轉變?yōu)橐栽u價內部控制系統為基礎的抽樣方法,由傳統的手工方法轉變?yōu)榕c計算機文件處理特點相適應的數據文件測試方法。如:程序流程圖、實際或模擬數據文件法等將成為主要的審計方法,并借助于對內控系統的評價結果來確定審計的重點、范圍和方法。這就要求每個審計人員打破常規(guī),善于運用立體思維、系統思維、發(fā)散思維,科學推理,抓住先機和重點。
四、審計創(chuàng)新需要注意的幾個問題
審計人員在實踐審計創(chuàng)新工作中,應注意克服以下三個方面:
一是克服對審計創(chuàng)新的錯誤認識,避免審計創(chuàng)新的隨意性和盲目性。創(chuàng)新不是憑空想象,它必須根植于深厚的實踐基礎。創(chuàng)新是在調查論證的基礎上,敲定審計實施總盤和方向,打造審計精品。而不是脫離客觀實際、違背客觀規(guī)律盲干和違規(guī)操作,必須做到嚴謹細致、依法審計。
二是要避免脫離審計工作任務的創(chuàng)新。創(chuàng)新就是做好本職工作、提高完成規(guī)定任務的水平,是在完成規(guī)定審計任務基礎上的創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu),創(chuàng)造實現審計成果優(yōu)質化的工作環(huán)境,形成審計高質量的成果。
三是要尋求組織支持,避免孤軍奮戰(zhàn)。一項審計事項轉化成審計成果,尤其是審計人員創(chuàng)新地開展一項審計任務更需要審計組有關人員積極的配合,并得到領導和組織的支持與認可,促進深入研究問題,拓展創(chuàng)新思路、提升審計成果。
在企業(yè)內部審計過程中,審計人員必須明確自身所承擔的責任,做到客觀公正,實事求是反映事項,并在審計過程中實現創(chuàng)新。創(chuàng)新是推動審計事業(yè)不斷向前發(fā)展的不竭動力,只有在審計工作中審計部門和審計人員強化創(chuàng)新意識和理念,才能不斷提高審計質量和水平,有效地防范審計風險,審計能力和審計素質才能不斷前進、更好地為社會、為企業(yè)經濟發(fā)展服務。
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