一、一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制
�、褰�(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制
3、收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)部門的現(xiàn)金
“本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入，流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入，除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。”
6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
“本項(xiàng)目反映按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等，不包括本期退回的增值稅、所得稅、本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。本科目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。”
�、嫱顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制
1、收回投資受到的現(xiàn)金
本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。債權(quán)性投資收回的本金，在本項(xiàng)目反映，債權(quán)性投資收回的利息，不在本項(xiàng)目中反映，而在“取得投資收益收回的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單設(shè)項(xiàng)目反映。本科目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2、取得投資收益受到的現(xiàn)金
本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而取得的利息收入。股票股利由于不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，不在本項(xiàng)目反映。包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的債券性投資，其利息收入在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)后的凈額。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所受到的現(xiàn)金，與處置活動(dòng)支付的現(xiàn)金，兩者在時(shí)間上比較接近，以凈額反映更能準(zhǔn)確反映處置活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入，在本項(xiàng)目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本科目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司及其他營業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，這樣，整體處置子公司或其他營業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應(yīng)以處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額反映。
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所得支付的租賃費(fèi)。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤或有償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
�、�、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制
1、吸收投資收到的現(xiàn)金
本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票等方式籌集資金而有企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2、借款受到的現(xiàn)金
本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債權(quán)實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3、收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述個(gè)項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果數(shù)額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
�、�、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響
現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。
匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響,指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響。
二、現(xiàn)金流量表附注——影響企業(yè)現(xiàn)金流量其他重要信息的披露
�、迤髽I(yè)當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位
現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則應(yīng)用指南中列示了企業(yè)當(dāng)期取得或處置其他營業(yè)單位有關(guān)信息的披露格式，主要項(xiàng)目包括：取得和處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息。其中取得子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息包括：取得的價(jià)格、支付現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額，支付的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈額、取得子公司凈資產(chǎn)等信息。處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)部門信息包括：處置的價(jià)格、收到的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額、收到的現(xiàn)金凈額、處置子公司的凈資產(chǎn)等信息。
㈡現(xiàn)金結(jié)算和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)信息
現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則要求企業(yè)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)部門的下列信息：⑴現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表裝的相應(yīng)金額；⑵企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額。