【問題】
我公司系外資企業(yè)，欲派人員到國外關(guān)聯(lián)企業(yè)工作一年。如派遣人員是我單位的員工是否涉及營業(yè)稅？如派遣的人員與我單位沒有雇傭關(guān)系，是否涉及營業(yè)稅？還想請(qǐng)教下列三種情況下該如何繳納個(gè)人所得稅？
一、我公司發(fā)放人民幣4000元，其余工資由境外發(fā)放外幣。
二、我公司發(fā)放一部分人民幣，其余部分由境外代為發(fā)放，我公司定期將代付部分付給境外。
三、工資全部由境外公司支付。
【解答】
營業(yè)稅：
根據(jù)《征管法》第三十六條：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。因此，你單位在與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)往來在符合獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用的前提下，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)是指： 提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)的規(guī)定，你單位派員工到國外關(guān)聯(lián)企業(yè)工作一年取得的全部收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算征收營業(yè)稅；如果你單位派遣的人員與你單位沒有雇傭關(guān)系，你單位應(yīng)就你單位取得的收入申報(bào)繳納營業(yè)稅，被派遣人員應(yīng)就其取得的收入按營業(yè)稅規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。
個(gè)人所得稅：
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]126號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對(duì)境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]241號(hào)）的規(guī)定，受雇于境內(nèi)外商投資企業(yè)的納稅人被派往境外工作，所得由境內(nèi)企業(yè)或境內(nèi)外企業(yè)分別支付，境內(nèi)企業(yè)為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定合并工資薪金所得計(jì)算扣繳稅款，計(jì)算時(shí)適用附加減除費(fèi)用。