【問題】
我企業(yè)購買了3年后到期一次還本付息的企業(yè)債券，根據(jù)企業(yè)會計準則權(quán)責發(fā)生制的要求是每月計提一次應(yīng)收利息，但稅法未明確是否也是采用權(quán)責發(fā)生制按月計繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？如有請列示文件依據(jù)！
【解答】
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
企業(yè)債券約定了到期還本付息，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：“條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。”因此，營業(yè)稅不需要按月計繳。
其次，企業(yè)債券屬于金融商品，持有期間利息不直接納稅，在轉(zhuǎn)讓時按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項規(guī)定：“外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；”