出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。正保會計(jì)網(wǎng)校小編對出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算流程進(jìn)行了如下整理：
生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的貨物出口，內(nèi)、外銷業(yè)務(wù)共同使用的原材料難以憑票退稅。在實(shí)行“免抵退”稅辦法的條件下，先免（出口不征銷項(xiàng)稅額）、再抵（進(jìn)項(xiàng)抵內(nèi)銷），再退（未抵扣完的申報(bào)退稅）。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
【例】某企業(yè)本月進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，內(nèi)外銷共用原材料，當(dāng)月內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額13600元，外銷產(chǎn)品離岸價(jià)200000元，退稅率13%，征收率13%。
解：應(yīng)退稅額=200000×13%=26000（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額賬面余額=34000-13600=20400元。（需退稅）
差額26000-20400=5600元（是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額抵減）。
免抵退增值稅會計(jì)處理
1、出口
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
2、內(nèi)銷
借：應(yīng)收賬款（貨幣資金）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3、計(jì)算應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
4、申報(bào)出口免抵退稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）