企業(yè)向銀行短期借款如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【問】假設(shè)，某公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。請(qǐng)問，這時(shí)公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　【答】 （1）1月1日借入短期借款：

　　借：銀行存款120000

　　　　貸：短期借款120000

　　（2）1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

　　　　貸：應(yīng)付利息400

　　本月應(yīng)計(jì)提的利息=120000×4%÷12=400（元）

　　2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。

　　（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

　　　　應(yīng)付利息800

　　　　貸：銀行存款1200

　　第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。

　　（4）10月1日償還銀行借款本金：

　　借：短期借款120000

　　　　貸：銀行存款120000

　　如上述借款期限是8個(gè)月。則到期日為9月1日，8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月已計(jì)提未付利息：

　　借：短期借款120000

　　　　應(yīng)付利息800

　　　　貸：銀行存款120800