從民間到官方，個人所得稅改革成為2010年中國稅改關(guān)鍵詞。隨著物價上漲，在一些生活成本較高的大城市，個人所得稅免征額甚至已低于當(dāng)?shù)仄骄畛杀荆⒏涌茖W(xué)的個人所得稅制度備受期盼。早在10年前就已提出的個人所得稅改革，為何至今進展緩慢？這項與每個公民利益密切相關(guān)的稅收制度今后將發(fā)生怎樣變化？如何通過個稅改革扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢？
個稅改革焦點在提高免征標(biāo)準(zhǔn)
2008年3月，我國將個人所得稅免征額由1600元/月提高到2000元/月，即對于每月工資、薪金所得，超過2000元部分征繳個人所得稅。盡管如此，以工薪族為代表的一些中等收入者，希望繼續(xù)提高個稅免征額的呼聲一直不絕于耳。
財政部網(wǎng)站在今年11月份發(fā)布文章指出，提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，往往是高收入者受益較多，中等收入者減稅較少。“占工薪收入者大部分的低收入者，則由于本不需要納稅而不會受益。高工薪收入者減稅較多，是因為對工薪所得項目個人所得稅實行超額累進征收，相應(yīng)在減稅時也有累退效應(yīng)。”文中舉例說，如將費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由2000元每月提高到3000元每月，月薪為5000元的納稅人每月少納稅100元，月薪為1萬元的納稅人則每月少交200元稅。
但如果把目光投向一些大城市或發(fā)達省區(qū)，個人所得稅免征額已低于當(dāng)?shù)囟鄶?shù)工薪族的基本生活成本。比如在北京、上海、廣州等地，市區(qū)內(nèi)已很難租到月租1000元以下的住房，如果再加上食品、交通、水電等生活成本，每月開支很容易超過2000元。國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，2009年上海城鎮(zhèn)居民月均消費支出已達2634元。“對用于支付生活成本的這部分收入也要征稅，讓人心疼，本應(yīng)縮減收入差距，促進社會公平的個人所得稅開始變得有些不公平。”采訪中不少市民抱怨說。
我國自1980年開始征收的個人所得稅最初免征額定為800元/月，相當(dāng)于當(dāng)時職工平均月工資水平的12.6倍。個稅征收30年來，我國職工平均工資水平增長數(shù)十倍，但個稅免征額卻只提高2.5倍。個人所得稅免征額提高的步伐總是滯后于CPI增幅，這成為個稅改革呼聲不斷的主要原因所在。
今年3月第十一屆全國人大三次會議期間，有62名人大代表在2個議案中提出，目前我國個人所得稅法對工薪階層和中低收入者存在稅率偏高、稅負過重的問題，建議修改個人所得稅法，降低稅率或提高工資薪金所得個稅免征額。
稅制調(diào)整與物價變化聯(lián)動受期待
年終歲尾，關(guān)于如何規(guī)避個人所得稅繳納的帖子近期在博客、論壇上熱傳，這些避稅方式主要有“利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票避稅”“企業(yè)提高職工公共福利支出避稅”“利用一次性發(fā)放年終獎金避稅”等。“應(yīng)對物價上漲，我們應(yīng)學(xué)會合理避稅。”一位網(wǎng)民發(fā)帖說。
但財稅專家指出，有避稅能力者必須具備收入來源廣泛，收入方式靈活等基本條件。2009年我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入中，工薪收入所占比重高達72%。作為個人所得稅的主要納稅群體的工薪收入者，由于實行單位代扣代繳模式，即使家庭供養(yǎng)人口較多、遭遇生活變故，也不容易獲得個稅減免，必須承擔(dān)較固定的稅負。
11月，我國CPI漲幅超過5%，創(chuàng)下過去28個月最高水平。有機構(gòu)預(yù)計，2010年全年物價漲幅可能達到4%。專家認為，物價漲幅較大正是加快推進個稅改革之機，建立物價漲幅、個人可支配收入變化與個稅免征額聯(lián)動調(diào)整的機制勢在必行。“個人所得稅免征額應(yīng)適時調(diào)整，使其高于生活成本。在當(dāng)前物價上漲較快的情況下，可參照東部發(fā)達地區(qū)生活成本適當(dāng)提高個稅免征額。”中國財政學(xué)會副會長、中國人民大學(xué)教授安體富提出。
推進稅制改革，還可考慮調(diào)整征稅等級。長期研究地方稅制改革問題的山東大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院副院長李文認為，我國居民收入水平和結(jié)構(gòu)已發(fā)生顯著變化，過于密集的征稅等級在收入分配中的調(diào)節(jié)作用減弱，可考慮根據(jù)收入等級的實際變化重新劃定超額累進的征稅等級。
今年10月，中共十七屆五中全會審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》明確提出，加強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入，努力扭轉(zhuǎn)城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)和社會成員之間收入差距擴大趨勢。財政部部長謝旭人近日撰文表示，十二五期間將實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。
個人所得稅改革怎樣才能更“給力”？
國務(wù)院發(fā)展研究中心在一份研究報告中總結(jié)了發(fā)達國家?guī)追N較為成熟的個人所得稅征繳模式，可供借鑒。美國個人所得稅收入主要來源自富人，而不是廣大工薪階層。德國對單身、已婚無孩子、已婚有孩子等不同家庭情況制定了不同的個稅免征額。還有國家通過降低最高邊際稅率，減少富人的逃避稅沖動等。
其實，早在“十五”計劃中，我國就曾提出“建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度”。然而近10年過去了，這項改革成效卻不明顯。財政部日前稱，我國個人所得稅制度仍處于改革過程，最終將采取何種方案尚需進一步調(diào)研論證。
“當(dāng)務(wù)之急在于實現(xiàn)對高收入者有效征稅，并對中低收入者的實際生活進行照顧。”中國社科院財貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌說，“一方面要通過掌握個人所得信息，加強對高收入者個人所得稅征管；另一方面要避免實行‘一刀切’，探索實行差別化的費用扣除方式，比如增加撫養(yǎng)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)或?qū)崿F(xiàn)以家庭為單位征稅，合理分配稅負。”
財政收入的較快增長正為個人所得稅改革爭得底氣。財政部數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度我國個人所得稅收入達3716.49億元，同比增長21.5%，明顯高于同期城鎮(zhèn)居民收入增幅。而今年前10個月全國財政收入累計已超過7萬億元，超過去年全年財政收入。
可喜的是，在財政收入較快增長的同時，今年山東、廣東等地稅務(wù)部門在省政府支持下，通過改進納稅評估工作，強化所得稅征繳已取得成效，為推進個人所得稅改革積累了經(jīng)驗。采訪中，不少財稅專家表示，建立更加科學(xué)的個人所得稅征繳模式，有助于扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢，維護社會公平，也有助于形成以中等收入為主的更加穩(wěn)固的社會結(jié)構(gòu)。