【問】我公司為商業(yè)批發(fā)企業(yè)，最近，當(dāng)?shù)貒惥只槿藛T對我公司2010年度增值稅申報(bào)納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)2010年有多筆銷售業(yè)務(wù)售價(jià)低于銷貨成本，我公司沒有正當(dāng)理由，稽查人員根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定核定這些業(yè)務(wù)的銷售額并責(zé)令我公司補(bǔ)交增值稅，稅款已經(jīng)入庫。請問，我們應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅嗎？
【答】根據(jù)稅務(wù)稽查文書進(jìn)行的調(diào)整只是稅收角度的調(diào)整，如果該筆銷售業(yè)務(wù)的處理符合會(huì)計(jì)制度要求，則不需要調(diào)整相關(guān)收入成本科目。調(diào)增補(bǔ)繳增值稅的依據(jù)是《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定， 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
�。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
�。ǘ┌雌渌{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
�。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率） 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。很明顯，關(guān)于企業(yè)所得稅的調(diào)增不能依據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅規(guī)定，申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收。