中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)日前發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)改革方案），對(duì)已實(shí)施7年的行業(yè)監(jiān)管制度進(jìn)行全面改革。與此同時(shí)，《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》同時(shí)修訂出臺(tái)。
據(jù)中注協(xié)有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度源于應(yīng)對(duì)2002年美國(guó)安然等上市公司財(cái)務(wù)造假案及國(guó)內(nèi)銀廣夏等事件導(dǎo)致的行業(yè)誠(chéng)信危機(jī)。2004年開(kāi)始，中注協(xié)對(duì)全國(guó)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行5年一個(gè)周期的系統(tǒng)性、全面性檢查。2008年，中注協(xié)完成會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第一個(gè)檢查循環(huán)。截至2010年底，全國(guó)各級(jí)注協(xié)共檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所9355家次，對(duì)存在問(wèn)題的1544家事務(wù)所和3051名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予行業(yè)懲戒，“中注協(xié)以實(shí)際行動(dòng)向社會(huì)展示了行業(yè)維護(hù)社會(huì)公眾利益的宗旨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)日益成為受人尊重、社會(huì)信賴(lài)的誠(chéng)信行業(yè)。”負(fù)責(zé)人說(shuō)。
“執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度為提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展發(fā)揮了顯著作用。”負(fù)責(zé)人表示。
據(jù)介紹，為加強(qiáng)對(duì)證券資格事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管，中注協(xié)將證券資格事務(wù)所的周期由5年縮短為3年，并由中注協(xié)直接組織檢查。在2004—2009年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作，為國(guó)家追調(diào)應(yīng)交稅金549億元，調(diào)整利潤(rùn)總額3055億元，調(diào)整資產(chǎn)總額15214億元。每1元審計(jì)費(fèi)用帶來(lái)約470元的糾錯(cuò)成效。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度為行業(yè)服務(wù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展提供了保證。
與此同時(shí)，該負(fù)責(zé)人指出，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度有效保障了行業(yè)全面服務(wù)國(guó)家建設(shè)。我國(guó)近年來(lái)新修訂和頒布實(shí)施的《證券法》、《公司法》、《國(guó)有資產(chǎn)管理法》、《商業(yè)銀行業(yè)法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等都賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)監(jiān)督職能。目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)企事業(yè)單位超過(guò)350萬(wàn)家，各級(jí)政府部門(mén)在深化改革、創(chuàng)新社會(huì)管理和轉(zhuǎn)變政府職能等各項(xiàng)改革文件中，都借重注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)越來(lái)越成為關(guān)系市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、影響資本市場(chǎng)發(fā)展的重要力量。
據(jù)負(fù)責(zé)人介紹，為保證系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查落實(shí)到位，改革方案提出了“五個(gè)并重”的總體要求，即：質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重；技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重；完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重；檢查制度改革與檢查專(zhuān)家隊(duì)伍建設(shè)并重；落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。
同時(shí)，圍繞強(qiáng)化行業(yè)質(zhì)量保證體系建設(shè)，明確轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式、提高監(jiān)管效能、強(qiáng)化事前監(jiān)管、完善信息披露、鞏固監(jiān)管制度國(guó)際趨同成果等五大改革目標(biāo)的基礎(chǔ)上，改革方案提出重點(diǎn)推進(jìn)五大領(lǐng)域改革，即加強(qiáng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查、建立分類(lèi)分級(jí)監(jiān)管制度、加強(qiáng)專(zhuān)兼職結(jié)合的檢查隊(duì)伍建設(shè)、建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作自身的質(zhì)量保證體系、建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。
值得關(guān)注的是，在建立分類(lèi)分級(jí)監(jiān)管制度方面，按照證券資格事務(wù)所、非證券資格事務(wù)所兩類(lèi)，實(shí)行差別化監(jiān)管，對(duì)證券資格事務(wù)所每三年輪檢一次，對(duì)非證券資格事務(wù)所每五年輪檢一次。在分類(lèi)監(jiān)管基礎(chǔ)上，根據(jù)周期性檢查對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)對(duì)從事H股審計(jì)的事務(wù)所每年實(shí)施抽檢，對(duì)同一類(lèi)別事務(wù)所合理分級(jí)，對(duì)不同級(jí)次事務(wù)所采取不同的監(jiān)管模式。