歷史經(jīng)驗(yàn)顯示，但凡涉及管理人員判斷的會(huì)計(jì)就容易被操縱，例如公允價(jià)值會(huì)計(jì)及備抵呆賬，從而使財(cái)報(bào)具有重大誤述風(fēng)險(xiǎn)。故此，如何衡量公允價(jià)值就成為2011年美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）審核公司財(cái)報(bào)的首要重點(diǎn)。據(jù)2011年12月28日華爾街日?qǐng)?bào)報(bào)道，SEC去年對(duì)802家公司共發(fā)出874封信函，批評(píng)有關(guān)資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)價(jià)、估計(jì)及所使用的方法問題。而前年此項(xiàng)列第二位，第一位為主管薪資披露。公允價(jià)值經(jīng)常成為監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注焦點(diǎn)，尤其是軟件公司必須在一段時(shí)期內(nèi)確認(rèn)不同的收入，以及金融機(jī)構(gòu)所持有大量難以評(píng)價(jià)的資產(chǎn)。在沒有可觀察的市場(chǎng)價(jià)格可供參考時(shí)，公司如何適當(dāng)評(píng)價(jià)資產(chǎn)？有誰(shuí)決定價(jià)值多少？如何使這些數(shù)據(jù)可靠？由于錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的重編以及全球的舞弊事件盛行，很難使人不懷疑審計(jì)師及管理人員所做的判斷與估計(jì)。
金融危機(jī)及歐債危機(jī)進(jìn)一步顯示公允價(jià)值會(huì)計(jì)的棘手與復(fù)雜，更凸顯審計(jì)師專業(yè)謹(jǐn)慎與判斷的重要性。為此，美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）去年12月6日專門發(fā)布審計(jì)警示第9號(hào)（Staff Audit Practice Alert 9）“現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)與報(bào)告”，幫助審計(jì)師辨識(shí)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下可能影響財(cái)報(bào)重大誤述的項(xiàng)目，包括公允價(jià)值衡量與估計(jì)。國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）也于去年12月發(fā)布審計(jì)警示第1000號(hào)（International Audit Practice Note 1000）“金融工具審計(jì)中的特殊考慮”，對(duì)審計(jì)師審核財(cái)報(bào)內(nèi)評(píng)價(jià)及其他問題提供實(shí)務(wù)指導(dǎo)。IAASB主席指出，該審計(jì)警示可幫助審計(jì)師了解金融工具的風(fēng)險(xiǎn)以及不同的評(píng)價(jià)技術(shù)與相關(guān)控制。