2023年匯算清繳前還未取得發(fā)票，計(jì)提的折舊是否需要納稅調(diào)增？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/04/19 15:24:44　字體：大小

問

企業(yè)自建倉庫2022年9月份投入使用預(yù)轉(zhuǎn)固，10月開始計(jì)提折舊，2023年匯算清繳前還未取得發(fā)票，計(jì)提的折舊是否需要納稅調(diào)增？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

自建倉庫2022年9月份投入使用預(yù)轉(zhuǎn)固，到2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)未取得發(fā)票，不足12個(gè)月，2022年計(jì)提的折舊匯算清繳時(shí)不需要納稅調(diào)增。

答

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