向美國(guó)企業(yè)支付股息可以按5%稅率扣繳企業(yè)所得稅嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/16 15:05:21　字體：大小

問(wèn)：向美國(guó)企業(yè)支付股息可以按5%稅率扣繳企業(yè)所得稅嗎？

答：《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

（一）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；

（二）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

《中華人民共和國(guó)政府和美利堅(jiān)合眾國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第九條“股息”規(guī)定：

一、締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果收款人是該股息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)該股息總額的10%。

本款規(guī)定，不應(yīng)影響對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，向美國(guó)企業(yè)支付股息需要按10%稅率扣繳企業(yè)所得稅。

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