股權轉讓是否適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/16 15:02:18　字體：大小

問：A公司和B公司均為同一國資委100%控股的企業(yè)，A公司將其持有的C公司51%的股權無償劃轉給B公司，是否適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理？

答：《國家稅務總局稽查局關于2017年股權轉讓檢查工作的指導意見》（稅總稽便函〔2017〕165號）第四條“關于國資委控股企業(yè)間的股權無償劃撥適用政策的問題”規(guī)定，《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）第三條規(guī)定：對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以適用特殊性稅務處理。

因國資委并不是企業(yè)，國資委100%控股企業(yè)間的股權無償劃撥

的情況，不適用這一政策。

根據(jù)上述規(guī)定，受同一國資委100%控股的企業(yè)之間無償劃轉股權，企業(yè)所得稅不適用特殊性稅務處理。

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