房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，附征的城市維護建設(shè)稅等在哪申報

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/08/23 11:07:07　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，在項目所在地預(yù)繳3%增值稅，回機構(gòu)所在地補繳2%的增值稅，附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加在哪申報？項目所在地與機構(gòu)所在地城市維護建設(shè)稅稅率不同，是否需要在機構(gòu)所在地補繳差額？

　　【答案】

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　因此，納稅人所在地與繳納"三稅"所在地城市維護建設(shè)稅稅率不一致的，以城市維護建設(shè)稅實際納稅地的適用稅率為準(zhǔn)，無需回納稅人機構(gòu)所在地辦理補稅或退稅手續(xù)。附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加隨繳納增值稅的地點確定納稅地點。

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